W przypadku zakończenia bytu prawnego przedsiębiorstwa w spadku, na następcę prawnego przechodzą obowiązki płatnika podatku dochodowego, w tym obowiązek sporządzenia deklaracji PIT-11 i PIT-4R z danymi tego następcy, a nie zmarłego płatnika.

Wnioskodawcy sprzedający nieruchomość nabytą w spadku nie działają jako podatnicy VAT, gdyż sprzedaż nieruchomości nie nosi znamion działalności gospodarczej; jest to sprzedaż majątku prywatnego niepodejmowana w ramach działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Transakcja przeniesienia udziałów w spadku obejmujących przedsiębiorstwo w spadku, prowadzona w ramach darowizny, jest czynnością wyłączoną spod opodatkowania podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 6 ustawy o VAT, pod warunkiem kontynuacji działalności gospodarczej w niezmienionej formie. Brak obowiązku korekty podatku naliczonego po dokonaniu takiej darowizny.

Przejęcie przedsiębiorstwa w spadku przez jednego ze spadkobierców celem kontynuowania działalności gospodarczej jest wyłączone z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 ustawy, nie rodzi obowiązku remanentu likwidacyjnego ani innych skutków podatkowych na gruncie VAT.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości położonej w Polsce przez osobę fizyczną mającą miejsce zamieszkania w Niemczech, po upływie pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce.

Zarząd sukcesyjny przedsiębiorstwa kończy się, co skutkuje kontynuacją działalności przez spadkobierców. Zdarzenie to w zakresie VAT pozostaje neutralne, jako że nie stanowi dostawy towarów. Zarządca sukcesyjny jest odpowiedzialny za złożenie deklaracji VAT za ostatni okres jego działalności.

Z wygaśnięciem zarządu sukcesyjnego przedsiębiorstwo w spadku ma obowiązek sporządzenia wykazu majątkowego jako likwidacji, zaś zarządca sukcesyjny nie jest uprawniony do podpisania zeznania rocznego, gdyż jego mandat wygasa z zarządem. Odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe przejmują spadkobiercy.

Przeniesienie przedsiębiorstwa w spadku do jednoosobowej działalności przez sukcesora powoduje przejęcie praw i obowiązków podatkowych zmarłego przedsiębiorcy, lecz zaliczenie odpisów amortyzacyjnych do kosztów jest niedopuszczalne przy opodatkowaniu ryczałtem; podział spadku bez spłat pozostaje neutralny podatkowo z uwagi na zwolnienia dla osób z I grupy podatkowej.

Nieodpłatne użyczenie części majątku przedsiębiorstwa przez współspadkobiercę po zakończeniu zarządu sukcesyjnego nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a Wnioskodawczyni nie jest zobowiązana do rejestracji jako podatnik VAT czynny, gdyż czynność ta nie jest wykonywana w ramach działalności gospodarczej i nie następuje w obrocie gospodarczym.

Nieodpłatne użyczenie udziału w majątku przedsiębiorstwa przez spadkobiercę po zakończeniu zarządu sukcesyjnego na rzecz innych spadkobierców, nie rodzi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie użyczającego, gdyż czynność ta nie skutkuje przysporzeniem majątkowym.

Zwrot nabycia przedsiębiorstwa w spadku przez zstępnych zmarłego podlega zwolnieniu z podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4a ustawy bez konieczności prowadzenia przedsiębiorstwa przez dwa lata, przy spełnieniu wymogu zgłoszenia nabycia w terminie sześciu miesięcy, co podlega zgłoszeniu na formularzu SD-Z2.

Podział nieruchomości gruntowej poprzez wyodrębnienie budynku mieszkalnego oraz działki nie stanowi nieodpłatnej dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ust. 2 ustawy o VAT i tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż nieruchomości i środków trwałych, nabytych w ramach majątku wspólnego małżonków i przekazanych drogą spadku, po upływie pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Spadkobiercy przedsiębiorstwa w spadku przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z faktur wystawionych na przedsiębiorstwo, o ile spadkobierca kontynuuje działalność i towary są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Wniesienie całego przedsiębiorstwa w formie aportu do spółki z o.o. przed wygaśnięciem zarządu sukcesyjnego nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jako że nie stanowi dostawy towarów ani usług. Wygaśnięcie zarządu sukcesyjnego samo w sobie nie tworzy obowiązku podatkowego skutkującego obowiązkiem zapłaty podatku od towarów i usług.

Wniesienie przedsiębiorstwa w spadku do spółki z o.o. przed wygaśnięciem zarządu sukcesyjnego, z wyłączeniem nieruchomości mieszkalnej, stanowi aport przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 551 KC i korzysta ze zwolnienia z opodatkowania PIT zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy PIT.

Przejęcie przedsiębiorstwa w spadku przez jedynego spadkobiercę, mające na celu dalsze prowadzenie działalności gospodarczej, jest neutralne na gruncie podatku od towarów i usług, albowiem zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT wyłącza tę czynność z opodatkowania.

Wniesienie całości udziałów w przedsiębiorstwie w spadku przez wszystkich spadkobierców do spółki z o.o., które tworzy całość tego przedsiębiorstwa zdolną do prowadzenia działalności, stanowi aport przedsiębiorstwa, wyłączony z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Transakcja przekazania składników majątku spółki cywilnej, stanowiących przedsiębiorstwo, które zostanie przejęte przez jednego wspólnika, jest wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Nie powstaje obowiązek zapłaty VAT ani potrzeba sporządzenia remanentu likwidacyjnego w przypadku kontynuacji działalności.

Przejęcie przedsiębiorstwa w spadku przez spadkobiercę, z zamiarem kontynuacji działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako transakcja zbycia przedsiębiorstwa zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Przejęcie przedsiębiorstwa w spadku przez jedynego spadkobiercę, w celu dalszego prowadzenia działalności gospodarczej, pozostaje neutralne na gruncie podatku VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, co oznacza, że nie dochodzi do „dostawy towarów” w rozumieniu tej ustawy.

Wniesienie udziałów Spadkobierców w Przedsiębiorstwie w spadku jako wkładu niepieniężnego (aportu) do Spółki.

Uznanie spółki cywilnej następcą prawnym w przypadku wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego i uznanie, że czynność przeniesienia majątku Przedsiębiorstwa w spadku stanowi – na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy – czynność wyłączoną z opodatkowania VAT.

Skutki podatkowe związane z otrzymaniem przedsiębiorstwa w spadku i dziale spadku oraz dalszego jego wykorzystywania w ramach działalności gospodarczej przez spadkobierczynię.