Ogólny czas pracy pracownika, kluczowy dla oceny przedmiotowej ulgi B+R, obejmuje całkowitą liczbę godzin pracy wynikającą z rozkładu pracy, bez wyłączenia okresów usprawiedliwionej nieobecności, zgodnie z wykładnią systemową regulowaną przez Kodeks pracy.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania, w tym z wbudowaną pompą ciepła, nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, jako niewskazane w rozporządzeniu określającym wykaz odliczalnych wydatków termomodernizacyjnych.

Spółka, na podstawie art. 18db ust. 4 w zw. z ust. 1 ustawy o CIT, ma prawo pomniejszenia zaliczek PIT od wynagrodzeń specjalistów B+R od miesiąca następującego po złożeniu zeznania CIT-8, mimo że dotyczy to wynagrodzenia za miesiąc, w którym złożono to zeznanie.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją ogrzewania nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, jeżeli nie zostały wymienione w wykazie rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju.

Działalność prowadzona przez spółkę nie stanowi działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 4a pkt 26-28 ustawy o CIT, tym samym spółka nie jest uprawniona do korzystania z ulgi B+R, jako że działalność ta nie spełnia kryterium twórczości oraz nowatorskości niezbędnego do kwalifikacji.

Działalność kierowana na wdrożenie i integrację specjalistycznych maszyn w celu poprawy wydajności procesów produkcyjnych, stanowiąca typowe praktyki operacyjne przedsiębiorstw, pozbawiona znamion twórczości, nie spełnia warunków działalności badawczo-rozwojowej określonych w art. 4a pkt 26-28 ustawy o CIT, wyłączając tym samym możliwość skorzystania z ulgi B+R.

Działalność badawczo-rozwojowa prowadzona przez X Spółka Komandytowa, obejmująca opracowywanie i wdrażanie nowatorskich rozwiązań technologicznych, spełnia kryteria twórczości, systematyczności oraz innowacyjności, uprawniając Spółkę do ulgi B+R zgodnie z art. 18d ust. 1 ustawy o CIT.

Działalność Wnioskodawcy w zakresie projektów 1-6 stanowi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, uprawniającą do odliczenia kosztów kwalifikowanych, pod warunkiem, że nie obejmuje prac nieinnowacyjnych, jak te związane z doradztwem i szkoleniami, które nie są twórcze na poziomie przedsiębiorstwa.

Odliczenie od podatku dochodowego, z tytułu ulgi termomodernizacyjnej, obejmuje wyłącznie te wydatki, które są wymienione w rozporządzeniu, dotyczącym wykazu materiałów, urządzeń i usług. Zakup klimatyzatora z funkcją grzania nie kwalifikuje się do odliczenia. Koszty instalacji fotowoltaicznej mogą być odliczone jako wydatki termomodernizacyjne.

Działalność zmierzająca do automatyzacji procesu produkcyjnego poprzez adaptację nowych urządzeń nie spełnia przesłanek działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 4a pkt 26-28 ustawy o CIT; brak tu twórczości wymaganej do uznania za działalność B+R.

Działalność X wpisuje się w definicję działalności badawczo-rozwojowej art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, uprawniającą do ulgi B+R, gdyż spełnia kryteria twórczości, systematyczności oraz zwiększenia zasobów wiedzy przez tworzenie innowacyjnych rozwiązań technologicznych.

Odpisy amortyzacyjne od składników majątku używanych w pracach rozwojowych mogą powiększać wartość początkową WNiP z art. 16b ust. 2 pkt 3 ustawy o CIT, lecz jako koszty z art. 18d ust. 3 nie są uwzględniane w proporcji określonej w art. 18d ust. 2a. Wybór jednej metody rozliczenia kosztów prac rozwojowych na podstawie art. 15 ust. 4a obowiązuje dla wszystkich kosztów jednego projektu.

Maszyna A po integracji z infrastrukturą produkcyjną spełnia definicję robota przemysłowego w art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT, co umożliwia skorzystanie z ulgi na robotyzację. Natomiast maszyna B, z uwagi na brak wielozadaniowości i pełne zregenerowanie, nie spełnia tej definicji. Jednorazowe odliczenie kosztów nabycia A od podstawy opodatkowania jest niedopuszczalne.

Działania X Spółka Komandytowa polegające na implementacji elektronicznego systemu rejestracji danych stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, uprawniając do zastosowania ulgi B+R z art. 18d ust. 1 tej ustawy.

Dla ustalenia limitu dodatkowego zwrotu z tytułu ulgi na dzieci, pomniejszenie sumy składek na ubezpieczenie zdrowotne przewidziane art. 27f ust. 9 pkt 2 uPIT dotyczy jedynie składek odliczonych w formie określonej w art. 45 ust. 1a pkt 2, a nie składek zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów.

Wydatki poniesione na nabycie zintegrowanego systemu automatycznego magazynowania oraz wycinarek laserowych stanowią koszty kwalifikowane do ulgi na robotyzację zgodnie z art. 38eb ustawy o CIT, gdzie system magazynowania stanowi robota przemysłowego, a wycinarki są maszynami funkcjonalnie z tym robotem związanymi.

W kontekście zbycia wierzytelności objętych ulgą na złe długi, wierzyciel jest zobowiązany do pełnego zwiększenia podstawy opodatkowania i VAT należnego. Proporcjonalna korekta nie znajduje zastosowania bez względu na cenę zbycia, zgodnie z art. 89a ust. 4 ustawy o VAT, wierzyciel rezygnuje z praw wierzytelności i traci prawo do ulgi.

System (Lina technologiczna) opisana przez wnioskodawcę nie stanowi robota przemysłowego w świetle art. 38eb ustawy o CIT, przez co nie kwalifikuje się do ulgi na robotyzację ani nie uprawnia do stosowania stawki amortyzacyjnej właściwej dla robotów przemysłowych sklasyfikowanych w KŚT 489.

Wydatki na wymianę pokrycia dachowego, rynien oraz zakup i montaż klimatyzatorów z pompą ciepła nie są odliczalne w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie mieszczą się w katalogu wydatków określonych w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju.

Odprawa emerytalna, wypłacona przed pierwszą wypłatą emerytury, podlega zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych do wysokości 85.528 zł, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 u.p.d.o.f., pod warunkiem że emerytura nie była wypłacana na moment otrzymania odprawy.

Wydatek na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania nie podlega odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie jest ujęty w zamkniętym katalogu wydatków określonym przez rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju, mimo że przyczynia się do zmniejszenia zapotrzebowania na energię.

Spółka jest uprawniona do ulgi na innowacyjnych pracowników, jednak musi dostosować definicję "ogólnego czasu pracy" do obowiązujących przepisów prawa pracy oraz precyzyjnie stosować pomniejszenia zaliczek PIT zgodnie z art. 18db ust. 1 ustawy o CIT zgodnie ze zobowiązaniami roku podatkowego.

Działalność Wnioskodawcy w zakresie budowy prototypów, prowadzona w sposób twórczy i systematyczny, spełnia przesłanki działalności badawczo-rozwojowej z art. 4a pkt 26 ustawy CIT, co uprawnia do odliczenia kosztów kwalifikowanych w ramach ulgi B+R, zgodnie z art. 18d ust. 2 pkt 2 CIT.

Wydatek na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją ogrzewania, w tym z pompą ciepła, nie jest wydatkiem uprawniającym do ulgi termomodernizacyjnej określonej w art. 26h ustawy o PIT, gdyż nie znajduje się na liście wydatków zgodnej z rozporządzeniem Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r.