Dofinansowanie wynagrodzeń pracowników z FGŚP, otrzymane przez podmiot działający w Specjalnej Strefie Ekonomicznej, stanowi przychód z działalności zwolnionej z opodatkowania CIT, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 34 ustawy o CIT, o ile istnieje ścisły związek z działalnością strefową.

Obszar Wyłącznej Strefy Ekonomicznej dla celów VAT może być traktowany jako terytorium Polski, o ile czynności realizowane w tej strefie są objęte suwerennymi prawami kraju. Towary przemieszczane z Polski na WSE mogą być uznane za krajową dostawę, co uprawnia podatnika do odliczenia podatku VAT naliczonego.

Dochód z działalności prowadzonej na podstawie decyzji o wsparciu, realizowanej w ramach zdalnej i hybrydowej pracy pracowników, podlega zwolnieniu z podatku dochodowego od osób prawnych na mocy art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT, o ile spełnia pozostałe warunki związane z decyzją o wsparciu.

Dofinansowanie wynagrodzeń pracowników otrzymane z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, w następstwie spadku obrotów gospodarczych spowodowanych pandemią COVID-19, stanowi przychód z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej i korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 ustawy o CIT.

Przychód powstały z tytułu zasądzonego odszkodowania za szkodę nie stanowi dochodu zwolnionego z opodatkowania na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 ustawy o CIT, lecz powinien być rozliczany w momencie faktycznego otrzymania środków pieniężnych.

Działalność wykraczająca poza teren Specjalnej Strefy Ekonomicznej, choć związana z procesem produkcyjnym, nie może być uznana za działalność pomocniczą objętą zwolnieniem z CIT, gdyż warunkiem ulgi jest prowadzenie działalności gospodarczej na terenie strefy określonym w zezwoleniu.

Za dostawy towarów na obszar wyłącznej strefy ekonomicznej Polski, służące celom budowy morskiej farmy wiatrowej, uznaje się czynności dokonywane na terytorium kraju dla celów podatku od towarów i usług, lecz nie generują one obowiązku rozliczenia VAT, jeśli towary nie są dopuszczone do obrotu na obszarze celnym UE.

Moment utraty prawa do zwolnienia podatkowego wynikającego z decyzji o wsparciu i zezwolenia w SSE następuje z dniem złożenia przez przedsiębiorcę wniosku o stwierdzenie ich wygaśnięcia.

Pomoc publiczna związana z kosztami energii i gazu ziemnego przyznana w ramach SSE jest przychodem zwolnionym z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 Ustawy CIT, ale rekompensaty spoza tej działalności są opodatkowane zgodnie z ogólnymi zasadami.

Przychód z dofinansowania wynagrodzeń pracowników produkcyjnych ze środków FGŚP na podstawie art. 15g i 15gg ustawy o Covid-19, alokowany do działalności strefowej prowadzonej na terenie Specjalnej Strefy Ekonomicznej, podlega zwolnieniu podatkowemu zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 34 ustawy o CIT.

Dopłata BGK do oprocentowania kredytu nie stanowi przychodu zwolnionego z art. 17 ust. 1 pkt 34 CIT jako dochód z działalności w SSE, lecz jest zwolniona z CIT na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 23 CIT jako przychód z bezzwrotnej pomocy.

Pomoc publiczna uzyskana w ramach rządowych programów wsparcia finansowego pomiędzy 2022 a 2023 rokiem powinna być uwzględniona w kalkulacji dochodu strefowego, prowadząc tym samym do jej objęcia zwolnieniem CIT na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 ustawy o CIT, zważywszy na jej nierozerwalny związek z działalnością prowadzoną na terenie SSE.

Otrzymana przez spółkę pomoc publiczna z programów wsparcia energetycznego, związana z działalnością na terenie SSE, powinna być uwzględniona jako dochód podlegający zwolnieniu z CIT na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 ustawy o CIT, z uwagi na ekonomiczny związek z działalnością określoną w zezwoleniu strefowym.

Zmiana statusu przedsiębiorcy po uzyskaniu zezwolenia strefowego lub decyzji o wsparciu nie wpływa na maksymalną intensywność regionalnej pomocy publicznej ani na kwotę zwolnienia podatkowego w CIT. Status przedsiębiorcy ustalany jest na dzień wydania decyzji, co zapewnia stabilność i przewidywalność prawną.

Usługi koordynacji operacji morskich nie kwalifikują się do opodatkowania stawką 0% VAT na mocy art. 83 ust. 1 pkt 9, 11 lub 17 ustawy o VAT, z uwagi na ich koordynacyjny charakter oraz brak bezpośredniej obsługi środków transportu morskiego i wyłącznego nadzoru nad żeglugą.

Dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z działalności realizowanej przy udziale podwykonawców, nie spełnia kryterium działalności gospodarczej prowadzonej przez podatnika na terenie specjalnej strefy ekonomicznej (SSE) i tym samym nie może w pełni korzystać ze zwolnienia podatkowego z art. 17 ust. 1 pkt 34 ustawy o CIT.

Po wyczerpaniu limitu pomocy publicznej w wyniku ustania zwolnienia podatkowego z CIT, podatnik ma prawo podwyższyć uprzednio obniżone stawki amortyzacyjne zgodnie z art. 16i ust. 5 ustawy o CIT, pod warunkiem, że nie przekraczają one stawek określonych w Wykazie.

Dofinansowanie wynagrodzeń pracowników ze środków FGŚP stanowi przychód podatkowy. Jednakże, kiedy związane jest z działalnością na terenie specjalnej strefy ekonomicznej, może to być przychód zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 ustawy o CIT, gdyż jest związany z działalnością prowadzoną w ramach strefy.

Przychód ze zwrotu kosztów związanych z wadliwymi wyrobami nie korzysta z podatkowego zwolnienia strefowego, a refundacja wydatków na świadczenia gwarancyjne stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Dodatnie różnice kursowe od zobowiązań Spółki, których nie można przypisać do Działalności strefowej, stanowią przychód pozastrefowy opodatkowany zgodnie z ogólnymi zasadami CIT, natomiast ujemne różnice kursowe traktowane są jako koszty wspólne, alokowane według klucza przychodowego w myśl art. 15 ust. 2 ustawy CIT.

Wynagrodzenie z tytułu transferu projektów poza teren SSE stanowi przychód pozastrefowy, zgodnie z art. 7 CIT, a koszty uzyskania przychodów obejmują jedynie koszty związane bezpośrednio z przychodami pozastrefowymi, nie uwzględniając m.in. kosztów pozbawionych związku z uzyskaniem przychodu, zgodnie z art. 15 ust. 1 CIT.

Wynagrodzenie uzyskane z tytułu transferu projektów "Exit fee" nie jest przychodem strefowym zwolnionym z opodatkowania, lecz podlega opodatkowaniu jako przychód pozastrefowy. Koszty związane z przeniesieniem projektów mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów tylko wtedy, gdy spełniają warunki określone w art. 15 ustawy o CIT, z wyłączeniem kosztów roszczeń pracowniczych i zerwania kontraktów