Spółka z o.o., która powstała w organizacji z dniem zawarcia umowy spółki, a następnie od kolejnego dnia wybrała opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek, nie jest podatnikiem rozpoczynającym działalność w rozumieniu art. 28j ust. 2 ustawy o CIT. Jeżeli jednak od początku opodatkowania ryczałtem spełnia docelowy warunek zatrudnienia, nie ciąży na niej obowiązek corocznego zwiększania zatrudnienia

Wydatki poniesione przez podatnika estońskiego CIT w wykonaniu prawomocnego wyroku sądu powszechnego, obejmujące cywilnoprawne odszkodowanie za skutki wady sprzedanego lokalu, zwrot kosztów procesu oraz ustawowe odsetki za opóźnienie, nie stanowią dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT, jeżeli wynikają z realizacji działalności

Art. 28k ust. 1 pkt 5 lit. a w zw. z art. 28k ust. 2 ustawy o CIT znajduje odpowiednie zastosowanie do spółki przejmującej w razie połączenia przez przejęcie, także gdy spółka ta istniała przed połączeniem i nie powstaje formalnie w jego wyniku. Spółka przejmująca nie może wybrać opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek przez okres 24 miesięcy od dnia przejęcia.

Podział przez wydzielenie przeprowadzony po zakończeniu opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek nie aktualizuje obowiązków właściwych dla tego reżimu, poza rozliczeniem faktycznie rozdysponowanego zysku netto z okresu ryczałtu. Przeniesienie tego zysku na kapitał zapasowy nie stanowi dystrybucji, lecz przeznaczenie go na kapitał zakładowy taką dystrybucję stanowi; po czterech latach ryczałtu wygasa

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością powstała z przekształcenia spółki komandytowej opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek, jako sukcesor jej praw i obowiązków podatkowych, może kontynuować opodatkowanie ryczałtem na podstawie uprzednio złożonego zawiadomienia ZAW-RD, bez jego ponownego złożenia lub aktualizacji, jeżeli po przekształceniu nadal spełnia ustawowe warunki stosowania tego opodatkowania

Wypłata wspólnikom zysków wypracowanych przed rozpoczęciem opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jeżeli ich pochodzenie jest jednoznacznie udokumentowane uchwałą o podziale zysku oraz wyodrębnieniem w kapitale własnym i ewidencji, nie stanowi dochodu z tytułu podzielonego zysku, ukrytych zysków ani zysku netto w rozumieniu art. 28m ustawy o CIT i nie skutkuje utratą prawa do ryczałtu.

W podziale przez wydzielenie pomiędzy spółkami opodatkowanymi ryczałtem nie dochodzi do utraty prawa do tej formy opodatkowania ani do powstania dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku, jeżeli brak jest przeszacowania aktywów. Jednakże zysk spółki dzielonej przeznaczony na podwyższenie kapitału zakładowego spółki przejmującej stanowi ukryty zysk, niezależnie od czasu jego wypracowania;

Przepisy art. 7aa ustawy o CIT dotyczące korekty wstępnej oraz dochodu z przekształcenia nie mają zastosowania do spółki z o.o. powstałej z przekształcenia przedsiębiorcy prowadzącego PKPiR, jeżeli następuje kontynuacja wyceny składników majątku bez przeszacowania. Takie przekształcenie nie stanowi również przesłanki czasowego wyłączenia z estońskiego CIT na podstawie art. 28k ust. 1 pkt 5 lub 6 ustawy

Wynagrodzenie wypłacane przez podatnika estońskiego CIT podmiotowi powiązanemu za rzeczywiście nabywane towary handlowe nie jest ukrytym zyskiem w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, jeżeli transakcja została zawarta na warunkach rynkowych, odpowiada rzeczywistym potrzebom działalności gospodarczej, zostałaby dokonana także bez powiązań oraz nie stanowi świadczenia ekwiwalentnego dywidendzie.

Skuteczne złożenie, w terminie przewidzianym w art. 28j ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT, zawiadomienia ZAW-RD podpisanego zgodnie z zasadami reprezentacji, przy spełnieniu pozostałych warunków ustawowych, uprawnia spółkę do opodatkowania ryczałtem od początku roku podatkowego. Zapłacone w okresie ryczałtu odsetki od zaległości w CIT, także dotyczące lat poprzedzających wybór tej formy opodatkowania, są wydatkiem

Warunek sporządzenia sprawozdania finansowego zgodnie z przepisami o rachunkowości, przewidziany w art. 28j ust. 5 ustawy o CIT dla wyboru ryczałtu od dochodów spółek w trakcie roku podatkowego, zostaje spełniony wyłącznie wtedy, gdy sprawozdanie zostanie w ustawowym terminie podpisane zarówno przez osobę prowadzącą księgi rachunkowe, jak i kierownika jednostki; późniejszy podpis zarządu nie wywołuje

Przy ustalaniu udziału przychodów z art. 28j ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT uwzględnia się zarówno odsetki od obligacji, jak i pełną kwotę otrzymaną przy ich wykupie, jako przychody z realizacji praw z instrumentów finansowych. Nie uwzględnia się natomiast oprocentowania lokaty strukturyzowanej ani zwrotu kapitału zdeponowanego na takiej lokacie, ponieważ nie mieszczą się one w kategoriach wskazanych w

Podział przez wydzielenie podatnika opodatkowanego ryczałtem od dochodów spółek nie skutkuje utratą prawa do tej formy opodatkowania na podstawie art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. d ustawy o CIT, jeżeli podmiot przejmujący wydzielane składniki majątkowe również jest opodatkowany ryczałtem; bez znaczenia pozostaje kwalifikacja tych składników jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

Przekształcenie spółki z o.o., po zakończeniu opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, w transparentną podatkowo spółkę jawną stanowi rozdysponowanie dochodu z tytułu niepodzielonego zysku netto, w tym zysku przekazanego na kapitał zapasowy, gdyż zysk ten staje się wkładem wspólników do spółki jawnej. Skutkuje to obowiązkiem zapłaty ryczałtu; odroczenie jego poboru nie przechodzi na spółkę jawną

Wypłata wspólnikom wynagrodzenia za dobrowolne umorzenie udziałów, także gdy umorzenie wiąże się z obniżeniem kapitału zakładowego, stanowi dla spółki opodatkowanej ryczałtem dochód z tytułu ukrytych zysków na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 28m ust. 3 pkt 5 ustawy o CIT, niezależnie od źródła finansowania wypłaty. Nie stanowi natomiast wydatku niezwiązanego z działalnością gospodarczą

Odpłatne, realizowane na warunkach rynkowych poręczenie przez podatnika ryczałtu od dochodów spółek kredytu bankowego podmiotu powiązanego, jak również otrzymane z tego tytułu wynagrodzenie oraz ewentualna zapłata długu wobec banku, nie stanowią ukrytych zysków, jeżeli świadczenia te nie są wykonywane w związku z prawem do udziału w zysku. Zapłata z tytułu poręczenia nie jest także wydatkiem niezwiązanym

Jeżeli uchwała o podziale zysku, podjęta w roku, w którym podatnik ryczałtu od dochodów spółek nie ma statusu małego podatnika, obejmuje zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy wypłacone w poprzednim roku, ostateczny ryczałt od zysku objętego uchwałą ustala się według stawki właściwej w roku podjęcia uchwały; podatek zapłacony od zaliczek podlega jedynie odliczeniu, stosownie do art. 28p ust. 3

Kwota finansowania przekazana przez podatnika estońskiego CIT podmiotowi powiązanemu na podstawie umowy pożyczki partycypacyjnej stanowi ukryty zysk na podstawie art. 28m ust. 3 pkt 1 ustawy o CIT, a wynagrodzenie uzależnione od zysku inwestycji jest przychodem pasywnym z pożytków od pożyczki. Sama umowa nie skutkuje jednak posiadaniem praw wskazanych w art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT i nie powoduje

Skuteczne zbycie wszystkich udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością przed rozpoczęciem opodatkowania ryczałtem eliminuje przeszkodę z art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT, niezależnie od późniejszego, deklaratoryjnego wpisu zmiany wspólnika do KRS. Historyczne połączenie nie wyłącza ryczałtu po upływie okresu 24 miesięcy, a mały podatnik w pierwszym roku estońskiego CIT spełnia kryterium zatrudnienia

Otrzymanie przez spółkę opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek aportu w postaci pojedynczych składników majątku, niestanowiących przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, nie skutkuje utratą prawa do tego opodatkowania ani powstaniem dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku. Objęcie udziałów w zamian za aport o wartości rynkowej oraz przekazanie agio na kapitał zapasowy

Odszkodowanie wypłacane przez spółkę opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek kontrahentowi za kradzież towaru utraconego podczas realizacji usługi przewozowej nie stanowi dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, jeżeli odpowiedzialność przewoźnika wynika ze stosunku cywilnoprawnego, szkoda pozostaje normalnym ryzykiem działalności transportowej, a podatnik dochował należytej

Wynagrodzenie wypłacone wspólnikowi z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów stanowi dochód z tytułu ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 28m ust. 3 pkt 5 ustawy o CIT także wtedy, gdy jest finansowane z kapitału zapasowego utworzonego z zysków wypracowanych przed objęciem spółki ryczałtem lub ze środków uprzednio wniesionych na kapitał zakładowy.

Przychody spółki z tytułu sprzedaży na rzecz podmiotu powiązanego nieruchomości przygotowanej inwestycyjnie, obejmujące cenę bazową i warunkowe wynagrodzenie typu profit share, nie podlegają kwalifikacji z art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy o CIT, jeżeli spółka w ramach rzeczywistej działalności land development tworzy istotną ekonomicznie wartość dodaną, w szczególności zwiększając gotowość inwestycyjną

Wypłacone wspólnikom wynagrodzenie za dobrowolne umorzenie udziałów, sfinansowane z czystego zysku spółki, stanowi ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 3 pkt 5 ustawy o CIT także wtedy, gdy źródłem finansowania jest zysk wypracowany przed rozpoczęciem opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek. Przepis ten nie uzależnia kwalifikacji świadczenia od okresu wypracowania zysku.