Niepubliczne placówki oświatowe prowadzone przez spółkę z o.o. nie są odrębnymi podatnikami CIT, jeżeli nie dysponują wyodrębnionym majątkiem i strukturą oraz nie wykazują samodzielności w stosunkach cywilnoprawnych; podatnikiem pozostaje organ prowadzący. Zwolnienie z art. 17 ust. 1 pkt 45 ustawy o CIT ma zastosowanie wyłącznie do dochodów z prowadzenia szkoły wydatkowanych na cele ściśle wymienione

Niepubliczne liceum prowadzone przez spółkę z o.o. nie jest odrębnym podatnikiem CIT, jeżeli nie dysponuje wyodrębnionym majątkiem i strukturą organizacyjną oraz nie cechuje się samodzielnością w stosunkach cywilnoprawnych; podatnikiem pozostaje organ prowadzący. Zwolnienie z art. 17 ust. 1 pkt 45 ustawy o CIT obejmuje wyłącznie dochody z prowadzenia szkoły wydatkowane na cele ściśle określone w art

Dzierżawiony od gminy grunt wykorzystywany wyłącznie jako plac zabaw dla dzieci uczęszczających do niepublicznego przedszkola prowadzonego przez podatnika stanowi nieruchomość zajętą na działalność oświatową w rozumieniu art. 7 ust. 2 pkt 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Dzierżawca, mimo że jest podatnikiem podatku od nieruchomości, korzysta z ustawowego zwolnienia, pozostając obowiązanym

Wydatki gminy na mikroinstalację fotowoltaiczną zasilającą publiczne przedszkole, z której energia jest także wprowadzana do sieci w systemie net-billing, są związane zarówno z działalnością gospodarczą, jak i z realizacją zadań publicznych poza VAT. Gminie przysługuje zatem częściowe odliczenie podatku naliczonego, ustalone według zasad prewspółczynnika, o ile nie zachodzą przesłanki negatywne z art

Wynagrodzenie wspólnika spółki cywilnej prowadzącej publiczne przedszkole, pełniącego funkcję dyrektora i finansowane z dotacji oświatowej, stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej wykonywanej w formie tej spółki. Przypisanie go do odrębnej jednoosobowej działalności nie zmienia jego źródła ani charakteru, wobec czego podlega ono opodatkowaniu według formy właściwej dla działalności

Miasto, jako podatnik VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków projektowych termomodernizacji budynków użyteczności publicznej, jeśli inwestycje nie służą czynnościom opodatkowanym VAT. Wyjątek stanowią wydatki na instalację fotowoltaiczną, które mogą być odliczone, jeśli służą dostawie energii podlegającej opodatkowaniu.

Gmina nie ma prawnego uprawnienia do obniżenia wartości VAT naliczonego o VAT należny od wydatków związanych z realizacją projektu infrastruktury przedszkolnej, gdy projekt służy działalności nieopodatkowanej i nie generuje dochodów.

Emerytura wypłacana z Polski osobie rezydującej na stałe w Hiszpanii od 2027 r., a niezwiązana z funkcjami publicznymi, podlega opodatkowaniu wyłącznie w Hiszpanii na podstawie art. 18 umowy polsko-hiszpańskiej.

Dotacja otrzymana w ramach programu MALUCH+ przez podmiot prowadzący żłobek, mająca bezpośredni wpływ na cenę świadczenia, stanowi element wynagrodzenia i co do zasady podlega opodatkowaniu VAT, jednakże korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 ustawy o VAT, jako związana z usługami opieki nad dziećmi do lat 3.

Przychód z dotacji oświatowej na wynagrodzenie osoby prowadzącej i zarządzającej przedszkolem podlega opodatkowaniu stawką 3% ryczałtu, podczas gdy inne przychody związane z działalnością edukacyjną podlegają stawce 8,5%. Stawki te obowiązują przy zachowaniu warunków ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Wspólne prewspółczynniki nieprzekraczające 2% umożliwiają podmiotom takim jak jednostki budżetowe rezygnację z odliczenia podatku VAT, co przy zaokrągleniu do 0% skutkuje brakiem prawa do odzyskania naliczonego VAT.

Gmina, dokonując wydatków na inwestycje związane wyłącznie z czynnościami zwolnionymi z podatku VAT, nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego, gdyż nie spełnia warunków związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi, przewidzianych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina jest pozbawiona prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę przedszkola, gdyż wykonuje zadania własne. Jednakże, możliwe jest odliczenie podatku naliczonego związanego z instalacją fotowoltaiczną proporcjonalnie do wykonywanych czynności opodatkowanych w systemie net-billing.

Wniesienie do spółki cywilnej wkładu niepieniężnego w postaci nieruchomości, przeznaczonej na cele oświatowe, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, na mocy art. 2 pkt 1 lit. f) ustawy o PCC, jako czynność w sprawie nauki, szkolnictwa i oświaty pozaszkolnej.

Jednostka samorządu terytorialnego, będąc czynnym podatnikiem VAT, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z instalacją fotowoltaiczną, o ile wydatki te są związane z opodatkowaną działalnością gospodarczą, z uwzględnieniem proporcji określonych w art. 86 ust. 2a-h ustawy o VAT.

Zwrot kosztów dowozu dziecka niepełnosprawnego do niepublicznego przedszkola specjalnego, wypłacany przez gminę w ramach realizacji obowiązku prawnego, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 40c ustawy PIT.

Podatnikowi, korzystającemu ze zwolnienia z VAT i niebędącemu czynnym podatnikiem VAT, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków, nawet jeśli nabyte towary są wykorzystywane wyłącznie w działalności gospodarczej niepodlegającej opodatkowaniu VAT.

Podatnik prowadzący działalność opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych nie może skorzystać z łącznego opodatkowania małżonków, jeśli nie złożył „zerowego” PIT-28. Odliczenie wydatków na rehabilitację dziecka wymaga wyraźnego wyszczególnienia i udokumentowania, zgodnego z zamkniętym katalogiem art. 26 ust. 7a ustawy o PIT.

Dotacje celowe z budżetu jednostek samorządu terytorialnego oraz dofinansowanie z budżetu Unii Europejskiej mogą podlegać zwolnieniu z opodatkowania, jednakże opłaty za wyżywienie stanowią opodatkowany przychód, a świadczenie aktywny rodzic nie jest zwolnione dla podmiotu prowadzącego żłobek.

Gmina Miejska, realizując zadanie własne w obszarze edukacji publicznej, finansowane częściowo ze środków unijnych, nie może obniżyć kwoty podatku należnego VAT o podatek naliczony, gdyż wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.