Czynnemu podatnikowi VAT nie przysługuje prawo do odliczenia ani do zwrotu podatku naliczonego od wydatków na rewitalizację infrastruktury, jeżeli infrastruktura ta jest udostępniana nieodpłatnie i służy realizacji zadań społecznych, edukacyjnych oraz aktywizacyjnych, bez związku z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Czynnemu podatnikowi VAT nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na wyposażenie ogólnodostępnego placu zabaw, jeżeli nabyte towary i usługi są wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań własnych, poza działalnością gospodarczą, i nie pozostają w związku z wykonywaniem czynności opodatkowanych, o którym mowa w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Podatnikowi prowadzącemu działalność mieszaną nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków ponoszonych w ramach projektu, jeżeli — mimo wykonywania przez niego ubocznych czynności opodatkowanych — towary i usługi nabyte w projekcie są przeznaczone wyłącznie do działalności zwolnionej od VAT. Warunek z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT wymaga związku danych zakupów z czynnościami opodatkowanymi

Prace projektowe polegające na systematycznym, twórczym i eksperymentalnym rozwijaniu technologii oraz produktów stanowią działalność badawczo-rozwojową, a przypisane do nich proporcjonalnie wynagrodzenia, składki, odpisy amortyzacyjne oraz materiały bezpośrednio wykorzystane w próbach mogą podlegać odliczeniu na podstawie art. 18d CIT. Odpłatne zbycie produktu powstałego w wyniku takich prób nie jest

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na inwestycję realizowaną w ramach zadań własnych, jeżeli powstała infrastruktura jest ogólnodostępna i udostępniana nieodpłatnie, a Gmina nie osiąga z niej dochodów ani nie wykorzystuje jej do odpłatnych czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Podatnikowi VAT nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę obiektu przeznaczonego wyłącznie do nieodpłatnej działalności społecznej niepodlegającej opodatkowaniu, w tym od wydatków na instalację fotowoltaiczną i magazyn energii, jeżeli wytworzona energia jest wyłącznie zużywana na potrzeby własne lub magazynowana, bez wprowadzania

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na realizację ogólnodostępnej i nieodpłatnej infrastruktury rekreacyjnej, jeżeli inwestycja służy wyłącznie wykonywaniu zadań własnych o charakterze publicznoprawnym i nie jest w żadnym zakresie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT.

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych bezpośrednio przypisanych, według proporcji powierzchniowej, do części budynku szkoły wykorzystywanej wyłącznie do realizacji zadań własnych w zakresie edukacji publicznej, jeżeli część ta nie służy czynnościom opodatkowanym, a energia z instalacji fotowoltaicznej jest

Państwowej jednostce budżetowej realizującej ustawowe zadania Policji nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu VAT od wydatków na sprzęt wykorzystywany wyłącznie w tej działalności, jeżeli zakupy nie pozostają w związku z czynnościami opodatkowanymi, a warunki szczególnego zwrotu podatku naliczonego przewidziane w rozporządzeniu wykonawczym nie zostały spełnione.

Przychody z kompleksowych usług Delivery Managera, sklasyfikowanych jako PKWiU 70.22.20.0, obejmujących organizację, koordynację i administracyjne wspieranie realizacji projektów, lecz niewykazujących cech usług doradztwa związanego z zarządzaniem ani usług związanych z oprogramowaniem, podlegają opodatkowaniu ryczałtem według stawki 8,5% z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o ryczałcie.

Państwowej jednostce budżetowej nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego przy realizacji projektu stanowiącego wykonanie jej zadań statutowych, jeżeli nabyte towary są wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu i nie pozostają w związku z czynnościami opodatkowanymi. Brak jest również podstaw do zwrotu szczególnego, gdy nie zostały spełnione warunki

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego od wydatków na inwestycję tworzącą ogólnodostępną, nieodpłatną i niekomercyjną infrastrukturę publiczną, jeżeli efekty projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a realizacja inwestycji następuje w ramach ustawowych zadań własnych gminy.

Państwowej jednostce budżetowej realizującej ustawowe zadania Policji nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego od wydatków na sprzęt wykorzystywany wyłącznie w sferze zadań publicznych, jeżeli nabycia te nie pozostają w związku z czynnościami opodatkowanymi VAT. Brak spełnienia warunków szczególnego zwrotu wyłącza także odzyskanie podatku na podstawie rozporządzenia wykonawczego

Gmina, która realizuje zadanie własne polegające na budowie i nieodpłatnym, ogólnodostępnym udostępnianiu placu zabaw, bez zamiaru jego komercyjnego wykorzystania, działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik VAT. Czynności te pozostają poza zakresem opodatkowania, wobec czego wydatki inwestycyjne nie są związane z czynnościami opodatkowanymi i nie dają prawa do odliczenia podatku naliczonego

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego od wydatków na budowę ogólnodostępnej, nieodpłatnej infrastruktury sportowo-rekreacyjnej, jeżeli inwestycja służy wyłącznie realizacji zadań własnych o charakterze publicznoprawnym i nabyte towary oraz usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Prace polegające na systematycznym projektowaniu, tworzeniu, testowaniu i optymalizacji autorskich rozwiązań programistycznych dla gier komputerowych, jeżeli prowadzą do powstania nowych lub istotnie ulepszonych funkcjonalności oraz zwiększają i wykorzystują zasoby wiedzy technologicznej, stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT. Nie obejmuje to czynności rutynowych

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na zakup, dostawę i montaż magazynu energii, jeżeli magazyn ten służy wyłącznie ładowaniu samochodu elektrycznego wykorzystywanego do realizacji zadań własnych gminy w zakresie ochrony zdrowia, a infrastruktura ta nie jest wykorzystywana do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Gmina realizująca w ramach zadań własnych projekt obejmujący ogólnodostępną, nieodpłatną infrastrukturę oraz nieodpłatne działania edukacyjne działa jako organ władzy publicznej w rozumieniu art. 15 ust. 6 ustawy o VAT. Czynności te nie podlegają opodatkowaniu, a wydatki na ich realizację, niewykorzystywane do czynności opodatkowanych, nie dają prawa do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od wydatków na utworzenie ogólnodostępnej, nieodpłatnej infrastruktury rekreacyjnej realizującej jej zadania własne, jeżeli infrastruktura ta nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT, w szczególności odpłatnego udostępniania, najmu lub dzierżawy.

Jeżeli czynny podatnik VAT wykorzystuje majątek powstały w wyniku inwestycji zarówno do czynności opodatkowanych, jak i zwolnionych, a bezpośrednia alokacja podatku naliczonego nie jest możliwa, przysługuje mu częściowe odliczenie według proporcji z art. 90 ust. 2-4 ustawy o VAT. Proporcja nieprzekraczająca 2% nie pozbawia podatnika tego prawa, lecz umożliwia mu fakultatywne przyjęcie proporcji 0%.

Podatnikowi VAT nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków ponoszonych na realizację ogólnodostępnego i nieodpłatnego projektu edukacji ekologicznej, wykonywanego w ramach ustawowych zadań publicznych, jeżeli nabyte towary i usługi nie są ani w okresie realizacji projektu, ani po jego zakończeniu wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Gminie, która realizuje w ramach zadań własnych ogólnodostępną i niekomercyjną inwestycję w zakresie kultury oraz infrastruktury rekreacyjno-turystycznej, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, jeżeli nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Status czynnego podatnika VAT nie eliminuje konieczności wykazania

Podmiot niezarejestrowany jako podatnik VAT czynny, który nabywane towary i usługi wykorzystuje wyłącznie do realizacji projektu niepozostającego w związku z wykonywaniem czynności opodatkowanych, nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony ani do zwrotu różnicy podatku na podstawie art. 86 ust. 1 i art. 87 ust. 1 ustawy o VAT; nie może również skorzystać ze szczególnego trybu zwrotu

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od wydatków poniesionych na projekt realizowany wyłącznie w jego sferze prywatnej, jeżeli nabyte towary i usługi nie są i nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. W takim przypadku nie powstaje również prawo do zwrotu różnicy podatku.