Osoba rozwiedziona faktycznie i samodzielnie wychowująca małoletnie dziecko ma prawo do preferencyjnego rozliczenia podatkowego jako osoba samotnie wychowująca dziecko, jeżeli spełnia ustawowe przesłanki i nie podlega przesłankom wyłączającym.

Dochody małoletnich dzieci z tytułu renty rodzinnej od 2022 roku nie podlegają doliczeniu do dochodów rodziców, lecz powinny być opodatkowywane na imię dziecka, niezależnie od statusu rodzica jako osoby samotnie wychowującej dziecko.

Działalność podatnika polegająca na tworzeniu oprogramowania komputerowego, spełniająca warunki działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikuje się do preferencyjnej stawki podatkowej 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy zachowaniu odpowiedniej ewidencji i braku zmiany przepisów lub faktycznych okoliczności.

Podatnik, będący osobą stanu wolnego sprawującą w dominującym stopniu opiekę nad dzieckiem, ma prawo do preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko, nawet jeśli drugi rodzic posiada ustalone kontakty, o ile taki model nie stanowi opieki naprzemiennej.

Podatnik spełniający kryteria jako osoba samotnie wychowująca dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o PIT, ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów, o ile rzeczywiście samotnie sprawuje bieżącą opiekę nad dzieckiem, nawet przy sporadycznych kontaktach drugiego rodzica.

Osoba rozwiedziona, będąca rodzicem dziecka, które mieszka z nią na stałe i przez nią utrzymywane, ma prawo do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatkowego przewidzianego dla osób samotnie wychowujących dzieci, nawet jeśli drugi rodzic utrzymuje jedynie określone przez sąd kontakty z dzieckiem.

Osoba rozwiedziona, której dziecko jest wychowywane naprzemiennie z drugim rodzicem, nie jest uznawana na gruncie art. 6 ust. 4c ustawy o PIT za "samotnie wychowującą dzieci", gdyż proces wychowawczy nie jest prowadzony całkowicie i wyłącznie przez jednego z rodziców.

Rodzic rozwiedziony, który wspólnie z drugim rodzicem realizuje opiekę naprzemienną nad dziećmi i jednocześnie pobiera świadczenie wychowawcze, nie kwalifikuje się do preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dzieci na podstawie art. 6 ust. 4c ustawy o PIT.

Preferencyjne rozliczenie podatkowe dla osoby samotnie wychowującej dziecko przysługuje rodzicowi, który faktycznie sprawuje nad dzieckiem całoroczną opiekę, przy braku istotnego zaangażowania drugiego rodzica w proces wychowawczy, nawet jeśli ten płaci alimenty.

Dochód z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, wytworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej, może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia szczegółowej ewidencji umożliwiającej rozliczenie tych dochodów.

Osoba rozwiedziona, która sprawuje stałą, codzienną opiekę nad dzieckiem bez rzeczywistego wsparcia drugiego rodzica, spełnia warunki do preferencyjnego rozliczenia podatku jako osoba samotnie wychowująca dziecko w rozumieniu art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Działalność twórcza w zakresie innowacyjnego oprogramowania prowadzi do powstania kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% po spełnieniu warunków badań rozwojowych, zgodnie z art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT.

Dochód uzyskany ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej wynikającego z działalności badawczo-rozwojowej może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%, pod warunkiem spełnienia wymogów ewidencyjnych i prawnych dotyczących wskaźnika nexus.

Rodzic prowadzący opiekę naprzemienną, niemogący korzystać z świadczenia 800+, może być uznany za osobę samotnie wychowującą dziecko w rozumieniu art. 6 ust. 4c ustawy o PIT i skorzystać z preferencyjnych zasad opodatkowania, o ile spełnia pozostałe wymogi ustawowe.

Zastosowanie preferencyjnego opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko jest niemożliwe, jeśli podatnik uzyskuje przychody z działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Dochód uzyskany z przeniesienia autorskich praw majątkowych do oprogramowania tworzonego w ramach działalności badawczo-rozwojowej podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy zachowaniu wymogów dot. prowadzenia ewidencji i obliczania wskaźnika nexus.

Pełnoletność i zawarcie związku małżeńskiego przez dziecko, które pozostaje na utrzymaniu rodzica, uniemożliwia uznanie tego rodzica za osobę samotnie wychowującą dziecko według art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochody w zakresie, w jakim wynikają z działalności badawczo-rozwojowej w oparciu o wytworzone kwalifikowane prawa własności intelektualnej, podlegają 5% opodatkowaniu w ramach IP Box. Wydatki niebezpośrednio związane z wytworzeniem IP, takie jak zakup oczyszczacza powietrza, nie stanowią kosztów kwalifikowanych. Preferencja IP Box jest zależna od spełnienia kryteriów działalności B+R oraz prowadzenia

Osoba pozostająca formalnie w związku małżeńskim, która faktycznie samotnie wychowuje dzieci, nie ma prawa do preferencyjnego opodatkowania przewidzianego dla osób samotnie wychowujących dzieci, jeśli nie spełnia warunków cywilnoprawnych wymienionych w art. 6 ust. 4c ustawy o PIT.

Preferencyjne opodatkowanie jako osoba samotnie wychowująca dziecko może przysługiwać tylko, jeżeli podatnik formalnie nabył status rozwodnika na skutek prawomocnego wyroku sądu. Klauzula prawomocności, przy niewłaściwym doręczeniu, nie powoduje prawomocności wyroku.

Osoba pozostająca w formalnym związku małżeńskim, niezależnie od sądowych zakazów kontaktów nałożonych na małżonka, nie spełnia przesłanek do uzyskania statusu "osoby samotnie wychowującej dziecko" w rozumieniu art. 6 ust. 4c ustawy PIT, jeśli brak prawomocnego rozwodu, separacji sądowej lub pozbawienia małżonka wolności.

Dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, osiągane przez podatnika działającego w zakresie działalności badawczo-rozwojowej, spełniają przesłanki do opodatkowania preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia systematycznej ewidencji określającej przychody i koszty z tych praw.

Podatniczka może rozliczyć się jako osoba samotnie wychowująca dziecko, jeśli spełnia przesłanki wskazane w art. 6 ust. 4c i nie dotyczy jej żadne z wyłączeń. Organ podatkowy potwierdził, że w 2025 r. warunki te były spełnione, mimo że ojciec dziecka uczestniczył sporadycznie w jego życiu.

Uprawnienie do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego jako osoba samotnie wychowująca dziecko przysługuje również podatnikowi, który zawarł związek małżeński w trakcie roku podatkowego, o ile przed tą datą spełniał ustawowe warunki samotnego wychowywania dziecka.