Przychody z najmu lokalu mieszkalnego niezwiązanego z działalnością gospodarczą, zawartego poza majątkiem przedsiębiorstwa, stanowią przychody z najmu i podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, mimo prowadzenia przez podatnika działalności gospodarczej.

Przeniesienie domków letniskowych z ewidencji środków trwałych do majątku prywatnego, przy zachowaniu ich funkcji zarobkowej i opodatkowanej wynajmu, nie nakłada na podatnika obowiązku korekty odliczonego podatku VAT, o ile dalej wykorzystuje się je do czynności opodatkowanych.

Podstawą opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych z tytułu najmu krótkoterminowego jest cała kwota czynszu zapłacona przez najemcę, a nie kwota faktycznie otrzymana przez wynajmującego po potrąceniu prowizji i opłat przez platformę rezerwacyjną.

Przychody z najmu mieszkania nieprowadzącego działalności gospodarczej są kwalifikowane jako przychody z najmu, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i mogą być opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Przychody osoby fizycznej z wynajmu krótkoterminowego jednego mieszkania, nieprowadzącej działalności gospodarczej i korzystającej z usług zarządzania nieruchomością, stanowią przychody z najmu i mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Przychody z najmu prywatnego nieruchomości, nabytej z majątku własnego i niepowiązanej z działalnością gospodarczą, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli działalność najmu nie obejmuje usług charakterystycznych dla przedsiębiorczości w zakresie zakwaterowania.

Przychody z najmu lokali użytkowych, będących składnikami majątku osobistego nieprowadzącego działalności gospodarczej podatnika, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 9a ust. 6 oraz art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT.

Przychodem z tytułu najmu prywatnego podlegającym opodatkowaniu ryczałtem gospodarczym jest wyłącznie czynsz najmu (odstępne). Opłaty eksploatacyjne, do których ponoszenia zobowiązany jest najemca, nie stanowią podstawy opodatkowania po stronie wynajmującego.

Przychody z najmu krótkoterminowego, jako składnik prywatnego majątku małżonków, kwalifikują się jako przychody z najmu prywatnego, podlegające opodatkowaniu ryczałtem ewidencjonowanym, pomimo powierzenia obsługi zewnętrznej firmie. Całość przychodu może być opodatkowana przez jednego z małżonków na podstawie stosownego oświadczenia, co skutkuje zwiększonym limitem opodatkowania stawką 8,5% do kwoty

Przychodem podlegającym opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych z tytułu najmu prywatnego jest cała należność zapłacona przez najemcę na platformie, a nie kwota faktyczna po potrąceniu prowizji. Momentem powstania przychodu jest dzień faktycznego otrzymania środków od platformy rezerwacyjnej.

Najem krótkoterminowy części budynku mieszkalnego przez osobę fizyczną zatrudnioną na etacie, bez formalnego zorganizowania jako działalności gospodarczej, można zaliczyć do przychodów z najmu prywatnego i opodatkować ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody z najmu prywatnego lokalu mieszkalnego, nabytego przed rozpoczęciem działalności gospodarczej, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawek 8,5% i 12,5%, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 oraz art. 9a ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy braku powiązania z działalnością gospodarczą.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości uzyskany przed upływem 5 lat od nabycia podlega opodatkowaniu, chyba że zostanie w całości wydatkowany na enumeratywnie wskazane cele mieszkaniowe własne, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Przychody z najmu czterech domków letniskowych należy kwalifikować jako najem prywatny, nie wymagający rejestracji działalności gospodarczej, i opodatkować zryczałtowanym podatkiem dochodowym, gdy najem nie nosi cech profesjonalnej działalności gospodarczej.

Przychody z najmu prywatnego, w przypadku braku związków z zorganizowaną działalnością gospodarczą, zaliczane są do źródła przychodów z najmu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT.

Przychody z najmu nieruchomości, wycofane z działalności gospodarczej i przeniesione do majątku prywatnego, mogą być opodatkowane jako najem prywatny zgodnie z art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, a takie przychody nie są sumowane z przychodami z działalności gospodarczej do limitu 2 000 000 euro, przewidzianego dla opodatkowania ryczałtem.

Podatek dochodowy faktycznie zapłacony w Wielkiej Brytanii od przychodów z najmu nieruchomości może zostać odliczony od ryczałtu w Polsce, jednak nie wcześniej niż po jego faktycznym uregulowaniu. Możliwość korekty polskiego PIT-28 po zapłacie podatku w Wielkiej Brytanii jest dopuszczalna.

Przychody uzyskiwane przez osobę fizyczną z tytułu wynajmu pokoi, prowadzonego samodzielnie, w nieruchomości będącej jej majątkiem prywatnym, bez usług dodatkowych i na niewielką skalę, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5% do określonej kwoty przychodu rocznie, co zgodne jest z kwalifikacją tych przychodów jako najmu prywatnego, a nie działalności gospodarczej

Przychody z krótkoterminowego najmu dwóch nieruchomości stanowiących majątek osobisty Wnioskodawcy, który nie prowadzi działalności organizowanej w formie przedsiębiorstwa, kwalifikują się jako przychody z najmu prywatnego, podlegające opodatkowaniu ryczałtowym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych.

Przychody uzyskiwane z tytułu emisji reklam na platformie internetowej, niezależnie od jej charakteru hobbystycznego, stanowią przychody z najmu, podlegające opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, a nie przychody z innych źródeł w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W przypadku, gdy przedmiot najmu stanowi majątek prywatny, a działalność najmu nie spełnia kryteriów działalności gospodarczej (brak zorganizowania i ciągłości), przychody z najmu należy traktować jako przychody z najmu prywatnego na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, podlegające opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym według stawek ryczałtowych.

Krótkoterminowy, sezonowy wynajem prywatnego mieszkania, nie spełniający przesłanek działalności gospodarczej, kwalifikuje się jako najem prywatny opodatkowany ryczałtem wg ustawy o PIT.

Obciążenie najemców kosztami wywozu popiołu należy traktować jako element usługi najmu, podlegający opodatkowaniu według stawki właściwej dla najmu, natomiast wywóz nieczystości ciekłych stanowi odrębne świadczenie podlegające oddzielnemu opodatkowaniu VAT.

Przychody uzyskiwane z najmu krótkoterminowego pokoi w nieruchomości prywatnej przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5% do kwoty 100 000 zł rocznie, jeżeli najem nie ma charakteru zorganizowanego i ciągłego przedsięwzięcia.