Dochody uzyskane przez Spółkę z najmu miejsc postojowych i komórek lokatorskich przez mieszkańców oraz ze sprzedaży energii elektrycznej z instalacji na budynkach mieszkalnych, jeśli przeznaczone są na utrzymanie zasobów mieszkaniowych, mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania CIT, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 44 Ustawy o CIT. Wynajem lokali użytkowych osobom trzecim nie stanowi gospodarki zasobami

Koszty poniesione na media i paliwo w związku z rozruchem technologicznym przed przekazaniem środka trwałego do używania wchodzą w skład wartości początkowej środka trwałego, nawet jeśli ciepło wygenerowane w trakcie rozruchu zostało sprzedane.

Usługi najmu lokalu mieszkalnego na cele mieszkaniowe korzystają ze zwolnienia z podatku VAT, podczas gdy towarzyszące im opłaty za media stanowią odrębne świadczenia, co wyklucza ich opodatkowanie jako elementu świadczenia najmu.

Kwoty przekazywane przez najemcę jako zwrot kosztów eksploatacyjnych nie stanowią przychodu podatkowego; tylko definitywne przysporzenie majątkowe w formie czynszu za najem podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Rozliczenie płatności za czynsze i opłaty eksploatacyjne, wynikające z transakcji sprzedaży nieruchomości, pomiędzy Kupującym a Sprzedającym, nie stanowi wynagrodzenia za czynności podlegające opodatkowaniu VAT i tym samym nie wpływa na wysokość wykazywanych kwot VAT należnego.

Brak numeru NIP na fakturze, dokumentującej rzeczywiste transakcje gospodarcze jako wadliwość techniczna, nie pozbawia podatnika prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, o ile faktura zawiera pozostałe prawidłowe dane nabywcy i związana jest z czynnościami opodatkowanymi.

Wspólnota lokalowa nie jest podatnikiem VAT w zakresie zarządu nieruchomością wspólną, lecz występuje jako podatnik VAT z tytułu pośredniczenia w nabywaniu mediów dla poszczególnych lokali; otrzymywane zaliczki na media podlegają opodatkowaniu VAT. Odliczanie VAT przysługuje jedynie w zakresie mediów, gdy sprzedaż przekroczy limit zwolnienia.

Nieodpłatne użyczenie pomieszczeń oraz dostarczanie mediów przez Gminę w ramach zadań publicznych nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż usługi te stanowią działalność poza zakresem działalności gospodarczej gminy.

Wyrok stwierdza, że brak możliwości dokładnego przypisania podatku naliczonego do działalności opodatkowanej stale wyłącza prawo do jego odliczenia. Zgodne z orzecznictwem TSUE świadczenie złożone, takie jak wynajem wraz z dostawą energii, musi precyzyjnie uwzględniać faktyczne zużycie, które powinno być ujawniane na fakturach. Interpretacja wskazuje na konieczność stosowania prewspółczynnika adekwatnego

Opłata za centralne ogrzewanie stanowi odrębne świadczenie od usługi najmu lokalu i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT stawką 23%. Nie jest ona nierozerwalnym elementem usługi najmu zwolnionej z VAT, gdyż obiektywnie reprezentuje osobną transakcję dostawy towaru, jakim jest energia cieplna.

Przychody ze sprzedaży nieruchomości podzielonej na działki, dokonanej w okolicznościach wskazujących na działalność gospodarczą, podlegają opodatkowaniu jako przychód z działalności gospodarczej. Przychód z wniesienia aportu do spółki z o.o. powstaje z tytułu określonej wartości wkładu, chyba że niższa wartość nominalna udziałów nie jest równoznaczna z rynkową wartością aportu.

Wspólnota lokali użytkowych, jako podatnik VAT, w zakresie odsprzedaży mediów właścicielom lokali użytkowych, dokonuje czynności opodatkowanych VAT, dokumentowanych fakturami. W zakresie kosztów zarządu częściami wspólnymi nie występuje jako podatnik dostarczający usługi członkom i nie należy dokumentować czynności fakturą.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących nabycie usług najmu nieruchomości mieszkalnych dla zleceniobiorców, gdyż usługa ta korzysta ze zwolnienia z VAT. Jednak dopuszczalne jest odliczanie VAT od mediów, gdyż stanowią one odrębne, opodatkowane świadczenia.

Jednostce samorządu terytorialnego, która nie może jednoznacznie przypisać wydatków na media do czynności opodatkowanych VAT, przysługuje prawo do proporcjonalnego odliczenia podatku naliczonego. Wydatki na media związane z mieszkaniem chronionym, jako czynnością niepodlegającą opodatkowaniu, wymagają częściowego odliczenia podatku.

Czynsz za najem lokalu wyłącznie na cele mieszkaniowe korzysta ze zwolnienia z VAT, w odróżnieniu od opłat wspólnotowych, które traktowane są jako elementy usługi najmu i nie podlegają zwolnieniu na podstawie § 3 ust. 1 pkt 11 rozporządzenia.

Amortyzacja części mieszkalnej lokalu wykorzystywanej do działalności gospodarczej nie jest dopuszczalna, natomiast wydatki na software i sprzęt mogą stanowić koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT.

W zryczałtowanym podatku dochodowym przychodem z najmu okazjonalnego jest wyłącznie czynsz najmu; wpłaty najemcy na media i opłaty administracyjne, gdy wynajmujący jest pośrednikiem, nie stanowią jego przysporzenia majątkowego i nie podlegają opodatkowaniu.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 oraz art. 23 ustawy o PIT, wydatki na media i odsetki od kredytu hipotecznego związane z nieruchomością wykorzystywaną częściowo na działalność gospodarczą, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, proporcjonalnie do jej powierzchni użytkowej przeznaczonej na tę działalność, pod warunkiem właściwego udokumentowania.

Refakturowanie kosztów mediów przez Samorządowy Zakład Budżetowy Gminy na rzecz najemców lokali użytkowych podlega opodatkowaniu podatkiem VAT z zastosowaniem właściwych stawek, nawet jeśli usługi te są nabywane od podmiotów niebędących czynnymi podatnikami VAT.

Wynajem pomieszczeń i refakturowanie mediów przez Zakład Karny na podstawie umów cywilnoprawnych wypełnia znamiona działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, wymuszając na podmiocie status czynnego podatnika VAT, niezależnie od celu czy publicznego charakteru generowanych przychodów.

Prawo do odliczenia podatku VAT przysługuje wyłącznie podatnikowi, którego dane są szczegółowo wskazane na fakturze jako nabywcy towarów lub usług. Faktura wystawiona na inny podmiot uniemożliwia odliczenie tego podatku niezależnie od wspólności majątkowej małżeńskiej i wykorzystania zakupów do czynności opodatkowanych.

Sprzedaż działki niezabudowanej przez osobę fizyczną, działającą w sferze majątku prywatnego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeśli brak jest przesłanek świadczących o aktywnej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT.

Opłaty eksploatacyjne i za media przed nabyciem lokalu podlegają opodatkowaniu VAT, z wyjątkiem opłat za media dla lokali mieszkalnych wykorzystywanych wyłącznie na cele mieszkaniowe, które są zwolnione z VAT zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 11 rozporządzenia o zwolnieniach z VAT, także gdy są udostępniane osobom trzecim.

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w zakresie wydatków związanych z instalacją fotowoltaiczną z zastosowaniem proporcji, gdy istnieje związek z czynnościami opodatkowanymi. Nieodpłatne użyczenie budynku OSP nie podlega opodatkowaniu VAT, natomiast dostarczanie mediów za opłatą zryczałtowaną stanowi czynność opodatkowaną, wymagającą udokumentowania