Koszty finansowania dłużnego związane z realizacją długoterminowego projektu infrastrukturalnego, jakim jest budowa farmy wiatrowej, oraz wszelkie koszty refinansowania tej inwestycji, nie powinny być uwzględniane przy wyliczaniu nadwyżki zgodnie z art. 15c ust. 8 Ustawy o CIT, z uwagi na ich rolę w długoterminowym interesie publicznym.

Nieodliczenie podatku VAT przez spółkę od większości wydatków na Inwestycje Kompensacyjne jest zasadne ze względu na brak bezpośredniego związku z działalnością opodatkowaną; wyjątek stanowi wymiana okien. Przekazywanie towarów i środków pieniężnych nie generuje obowiązku VAT. Działania nie budują wystarczającego, bezpośredniego wpływu na wzrost sprzedaży opodatkowanej.

Wydatki poniesione jako partycypacja w inwestycji drogowej mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, o ile są bezpośrednio związane z prowadzeniem działalności gospodarczej i spełniają pozostałe kryteria uznaniowe. Ponadto, w kontekście ryczałtu od dochodów spółek, tego rodzaju wydatków nie traktuje się jako dochody niezwiązane z działalnością gospodarczą, jeśli mają one ekonomiczne uzasadnienie

Gmina jest uprawniona do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną wykorzystywaną wyłącznie do czynności opodatkowanych. W przypadku zmiany przeznaczenia infrastruktury wymagana jest korekta VAT, przy użyciu prewspółczynnika uwzględniającego rzeczywistą eksploatację.

Świadczenie odpłatnych usług odbioru ścieków przez Gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, co umożliwia pełne odliczenie VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych, pod warunkiem, że działania te nie obejmują odbiorców wewnętrznych.

Koszty finansowania dłużnego związane z budową farmy wiatrowej, jako długoterminowego projektu z zakresu infrastruktury publicznej, nie podlegają uwzględnieniu przy ustalaniu nadwyżki kosztów finansowania dłużnego, o której mowa w art. 15c ust. 1 ustawy o CIT.

Nabycie przez podatnika z mocy prawa prawa wieczystego użytkowania nieruchomości gruntowych, bez naliczenia pierwszej opłaty przez wojewodę, w celu realizacji strategicznej inwestycji, nie skutkuje powstaniem nieodpłatnego świadczenia i wobec tego nie generuje przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Inwestycja w postaci budowy farmy wiatrowej przez Spółkę stanowi długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej, co zgodnie z art. 15c ust. 8 ustawy o CIT uprawnia ją do nieuwzględniania kosztów finansowania dłużnego przy wyliczaniu nadwyżki kosztów finansowania dłużnego.

Budowa Farmy Wiatrowej jako długoterminowy projekt infrastrukturalny z zakresu ogólnodostępnej energii odnawialnej, spełniający warunki art. 15c ust. 8 i 10 ustawy o CIT, uprawnia do wyłączenia kosztów finansowania dłużnego w kalkulacji podatkowej nadwyżki kosztów finansowania.

Gmina (...) nie może w celu określenia przysługującej do odliczenia kwoty podatku VAT od wydatków poniesionych na inwestycję zastosować metody określania proporcji opartej na kryterium powierzchniowym, gdyż nie oddaje ona specyfiki wykonywanej działalności i nie zapewnia prawidłowego przypisania wydatków do działalności opodatkowanej.

Realizacja Farmy Wiatrowej spełnia normy długoterminowego projektu z infrastruktury publicznej, co uprawnia do nieuwzględniania kosztów finansowania dłużnego w kalkulacji nadwyżki tych kosztów, zgodnie z art. 15c ust. 8 ustawy CIT.

Realizacja Farmy Wiatrowej stanowi długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej, umożliwiający zastosowanie wyłączenia z art. 15c ust. 8 ustawy o CIT, co pozwala na nieuwzględnianie kosztów finansowania dłużnego w nadwyżce kosztów.

Świadczenie odpłatnych usług odbioru i oczyszczania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych przez gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, a gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z majątkiem wykorzystywanym wyłącznie do tej działalności, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych z art. 88 ustawy o VAT.

Podatnik, będący organem samorządu terytorialnego, może stosować indywidualnie określony prewspółczynnik dla przypisywania kosztów do działalności gospodarczej, jeżeli proponowana metoda jest bardziej reprezentatywna dla specyfiki wykonywanej działalności niż metoda określona w rozporządzeniu Ministra Finansów.

Jednostce samorządu terytorialnego, która nabywa towary i usługi związane z realizacją projektu będącego zadaniem własnym i niegenerującego opodatkowanych przychodów, nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Wniesienie aportem infrastruktury wodociągowej do spółki przez Gminę nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, podlega zatem opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od związanych z infrastrukturą wydatków.

Gmina, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego związanego z inwestycją wykorzystywaną do działań opodatkowanych, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych wskazanych w art. 88 ustawy o VAT.

Gmina Miejska (…), jako jednostka samorządu terytorialnego, realizująca zadania publiczne bez wykonywania czynności opodatkowanych VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na realizację tych zadań, ponieważ wydatki te nie służą czynnościom generałującym podatek należny. (art. 86 ust. 1 ustawy VAT).

Gminie działającej jako organ władzy publicznej w zakresie zadań własnych i realizującej projekt nieopodatkowany, nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Z samego charakteru przedstawionego problemu i oceny rozwiania wynika, że jednostce samorządu terytorialnego przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego związane z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną, przy czym najbardziej reprezentatywną metodą do ustalenia pre-współczynnika jest ta oparta na stosunku ilości wody i ścieków przypisanych do czynności opodatkowanych VAT do całkowitej ilości

Świadczenie odpłatnych usług w zakresie dostarczania wody przez Gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Wykorzystanie infrastruktury do dostaw wody dla odbiorców wewnętrznych nie obliguje do naliczania podatku. Gmina posiada prawo do odliczenia VAT naliczonego, stosując proporcję metrażową od zużycia wody.

Wniesienie aportem infrastruktury kanalizacyjnej do spółki stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT. Nie kwalifikuje się jako zbycie przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, a gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego. Transakcja nie korzysta ze zwolnienia z VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego, będąca czynnym podatnikiem, ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z inwestycją, gdy nabywane towary i usługi służą tylko czynnościom opodatkowanym. Tym samym, rozbudowa sieci wodociągowej przez Gminę, której cała sprzedaż opodatkowana jest VAT, spełnia przesłanki do pełnego odliczenia, jeśli nie występują przesłanki negatywne zgodnie z

Koszty związane z partycypacją w inwestycji drogowej, poniesione przez podatnika jako wydatki pośrednie, kwalifikują się jako koszty uzyskania przychodów w dacie formalnego przekazania inwestycji na rzecz organu publicznego, zgodnie z art. 15 ust. 4d ustawy o CIT.