Czynnemu podatnikowi VAT nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na wyposażenie ogólnodostępnego placu zabaw, jeżeli nabyte towary i usługi są wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań własnych, poza działalnością gospodarczą, i nie pozostają w związku z wykonywaniem czynności opodatkowanych, o którym mowa w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na wodomierze, które można bezpośrednio przypisać do odpłatnej, opodatkowanej dostawy wody na rzecz odbiorców zewnętrznych. Jeżeli natomiast zintegrowana infrastruktura wodociągowa służy jednocześnie czynnościom opodatkowanym oraz działalności pozostającej poza VAT, a wydatków nie można w całości przypisać działalności gospodarczej

Wniesienie przez gminę aportem oczyszczalni, nieobejmujące zespołu składników wyodrębnionych organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie oraz niezdolne do samodzielnego prowadzenia działalności, stanowi opodatkowaną VAT odpłatną dostawę towarów, a nie zbycie przedsiębiorstwa lub ZCP. Aport dokonany w drugim roku dziesięcioletniej korekty nieruchomości uprawnia gminę do jednorazowej korekty zwiększającej

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na rozbudowę Domu Kultury, w tym instalację fotowoltaiczną, jeżeli inwestycja służy wyłącznie realizacji zadań własnych w zakresie kultury, a instalacja zostaje nieodpłatnie oddana do używania odrębnej instytucji kultury, która samodzielnie rozlicza energię i ewentualne nadwyżki w systemie

Kara umowna związana z działalnością gospodarczą stanowi przychód podatkowy na zasadzie kasowej, w dniu jej zapłaty, przy czym skuteczne potrącenie wzajemnych wierzytelności jest formą zapłaty. Jeżeli wysokość przychodu rozpoznanego wskutek potrącenia została pierwotnie błędnie ustalona, a błąd wynikał z okoliczności istniejących w dacie potrącenia, korekta przychodu powinna zostać dokonana wstecznie

Gminie wykorzystującej infrastrukturę wodociągową do opodatkowanych odpłatnych dostaw wody na rzecz odbiorców zewnętrznych oraz do niepodlegających VAT czynności wewnętrznych przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego w części ustalonej prewspółczynnikiem metrażowym, jeżeli metoda ta obiektywnie i bardziej reprezentatywnie niż proporcja z rozporządzenia odzwierciedla zakres wykorzystania infrastruktury

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od wydatków na infrastrukturę rekreacyjną, jeżeli inwestycja jest realizowana jako zadanie własne władzy publicznej, a powstały majątek jest nieodpłatnie udostępniany na zasadach ogólnej dostępności i nie służy wykonywaniu czynności opodatkowanych.

Przychody z dotacji inwestycyjnych zwolnionych z CIT, otrzymanych z budżetu jednostki samorządu terytorialnego, podlegają uwzględnieniu w proporcji określonej w art. 15 ust. 2 i 2a ustawy o CIT. Dotacja nie pomniejsza wartości początkowej środka trwałego, jednak odpisy amortyzacyjne odpowiadające wydatkom nią zwróconym nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, a ich korekty dokonuje się bieżąco po

Gminie realizującej w ramach zadań własnych inwestycję polegającą na budowie ogólnodostępnej, nieodpłatnie udostępnianej infrastruktury rekreacyjnej nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, jeżeli infrastruktura ta nie jest i nie będzie wykorzystywana do wykonywania czynności opodatkowanych.

Odpłatne oddanie przez gminę budynku ośrodka zdrowia w dzierżawę podmiotowi zewnętrznemu na podstawie umowy cywilnoprawnej stanowi opodatkowane VAT świadczenie usług, dla którego nie przewidziano zwolnienia, a gmina działa w tym zakresie jako podatnik VAT. Jeżeli wydatki inwestycyjne dotyczące tego budynku służą wyłącznie tej czynności, gminie przysługuje pełne odliczenie podatku naliczonego na podstawie

Aport infrastruktury kanalizacyjnej niewyodrębnionej organizacyjnie, finansowo ani funkcjonalnie nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Aport budowli na gruncie własnym gminy jest opodatkowaną dostawą towarów, natomiast przeniesienie nakładów na gruntach cudzych jest opodatkowanym świadczeniem usług; zamiar dokonania takiego aportu daje gminie prawo do pełnego

Jeżeli gmina ponosi wydatki inwestycyjne na obiekt wykorzystywany przez jednostkę budżetową zarówno do odpłatnych czynności opodatkowanych VAT, jak i do nieodpłatnej realizacji zadań publicznych, a wydatków tych nie można przypisać wyłącznie do działalności gospodarczej, przysługuje jej częściowe odliczenie podatku naliczonego według prewspółczynnika ustalonego dla tej jednostki zgodnie z § 3 ust.

Jednorazowa, bezzwrotna opłata za złożenie wniosku o określenie warunków przyłączenia do sieci elektroenergetycznej nie zwiększa kosztu wytworzenia ani wartości początkowej farmy wiatrowej, gdyż nie pozostaje w bezpośrednim związku z jej wytworzeniem. Przy budowie i eksploatacji farmy jest kosztem pośrednim potrącalnym w dacie poniesienia, natomiast przy sprzedaży rozwiniętego projektu stanowi koszt

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na ogólnodostępną, nieodpłatnie udostępnianą infrastrukturę rekreacyjną, jeżeli inwestycja służy realizacji jej zadań własnych, a nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych; w zakresie takiej działalności gmina nie występuje bowiem jako podatnik VAT.

Wydatki JST na instalacje fotowoltaiczne, magazyny energii i pompy ciepła, wykorzystywane wraz z budynkami zarówno do realizacji zadań publicznych, jak i do czynności wykonywanych na podstawie umów cywilnoprawnych, uprawniają do częściowego odliczenia VAT. Jeżeli nie jest możliwe bezpośrednie przyporządkowanie zakupów, odliczenie następuje z zastosowaniem prewspółczynnika, a przy czynnościach zwolnionych

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na przebudowę budynku na świetlicę wiejską, jeżeli inwestycja służy realizacji zadania własnego w zakresie kultury, a obiekt zostaje nieodpłatnie przekazany odrębnej samorządowej instytucji kultury. Sporadyczny odpłatny wynajem dokonywany przez tę instytucję nie stanowi czynności opodatkowanej wykonywanej przez gminę i nie tworzy

Gminie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na projektowanie i budowę obiektu przeznaczonego w całości do odpłatnego najmu lokali użytkowych, gdy najem jest wykonywany na podstawie umów cywilnoprawnych, opodatkowany VAT i nie występuje wykorzystanie inwestycji do czynności zwolnionych albo niepodlegających opodatkowaniu.

Gmina, świadcząc odpłatnie na podstawie umów cywilnoprawnych usługi odbioru i oczyszczania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych, działa jako podatnik VAT, a usługi te podlegają opodatkowaniu i nie korzystają ze zwolnienia. Jeżeli infrastruktura powstała w wyniku inwestycji służy wyłącznie tym usługom i nie jest wykorzystywana na potrzeby odbiorców wewnętrznych, gminie przysługuje pełne prawo do

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego ani do zwrotu różnicy podatku z tytułu wydatków na ogólnodostępną, nieodpłatną infrastrukturę rekreacyjną, jeżeli infrastruktura ta służy realizacji zadania własnego i nie pozostaje w związku z czynnościami opodatkowanymi, mimo wykonywania na tym samym terenie odrębnych usług odpłatnych.

Czynnemu podatnikowi VAT nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków bezpośrednio związanych z projektem realizowanym wyłącznie w ramach nieodpłatnej działalności statutowej, jeżeli nabyte towary i usługi nie służą czynnościom opodatkowanym. W konsekwencji brak jest także prawa do zwrotu różnicy podatku, o którym mowa w art. 87 ust. 1 ustawy o VAT.

Czynny podatnik VAT ma prawo odliczyć podatek naliczony z faktury dokumentującej nabycie udziału w nieruchomości przeznaczonej do działalności opodatkowanej, mimo że cena zostaje rozliczona przez potrącenie wzajemnych wierzytelności. Jeżeli jednak w okresie rozliczeniowym podatnik nie wykonuje czynności opodatkowanych, zwrot przysługuje nie jako zwrot różnicy podatku, lecz jako zwrot podatku naliczonego

Zespół składników związanych z realizowaną inwestycją hotelową nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli na dzień wydzielenia nie jest zdolny do samodzielnej realizacji usług hotelowych, nie posiada dostatecznie wyodrębnionej organizacji i finansów, a jego finansowanie pozostaje powiązane ze spółką dzieloną. W takiej sytuacji nie można potwierdzić neutralności podziału dla wspólnika

Gminie przysługuje częściowe prawo do odliczenia podatku naliczonego od nakładów inwestycyjnych i wydatków bieżących dotyczących lodowiska wykorzystywanego równocześnie do czynności opodatkowanych oraz niepodlegających VAT, jeżeli brak możliwości ich bezpośredniej alokacji. W scentralizowanym modelu rozliczeń odliczenie następuje z zastosowaniem prewspółczynnika ustalonego dla jednostki budżetowej

Instytucja wspólnego inwestowania z siedzibą w innym państwie UE nie korzysta ze zwolnienia określonego w art. 17 ust. 1 pkt 58 ustawy o CIT, jeżeli jej polityka inwestycyjna przewiduje inwestowanie w nieruchomości związane z nabywanymi portfelami wierzytelności oraz czerpanie z nich przychodów, gdyż nie spełnia wtedy warunku wyłącznego lokowania środków w aktywa wskazane w art. 17 ust. 11 pkt 1 tej