Sprzedaż działek wydzielonych z nieruchomości uprzednio oddanej przez właściciela w odpłatną dzierżawę podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli dzierżawa stanowiła ciągłe wykorzystywanie gruntu dla celów zarobkowych w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Rodzinny charakter dzierżawy ani czynsz w naturze nie wyłączają jej odpłatności i nie pozwalają uznać zbywanych działek za majątek prywatny.

Zwolnienie z art. 9 pkt 2 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych przysługuje wyłącznie wtedy, gdy już w chwili sprzedaży jej przedmiotem są grunty stanowiące gospodarstwo rolne w rozumieniu ustawy o podatku rolnym. Nabycie działki rolnej o powierzchni nieprzekraczającej 1 ha nie korzysta ze zwolnienia, choćby działka miała zostać włączona do gospodarstwa nabywcy, którego powierzchnia po powiększeniu

Odpłatne zbycie działek nabytych do majątku wspólnego w 1980 r., wieloletnio wykorzystywanych rolniczo, nieuzbrojonych i nieprzygotowywanych profesjonalnie do sprzedaży, stanowi czynność zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie działalność gospodarczą. Podział nieruchomości nie wyznacza nowej daty nabycia; zbycie po upływie pięciu lat od końca roku nabycia nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym

Przychód ze sprzedaży działki wydzielonej z gruntów uprzednio wykorzystywanych rolniczo podlega kwalifikacji jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli całokształt działań właściciela — obejmujących uzyskanie warunków zabudowy, wieloetapowe podziały i scalenia, zawieranie umów przedwstępnych oraz przygotowanie gruntu zgodnie z potrzebami dewelopera — przekracza granice zwykłego

Odpłatne, ciągłe oddawanie gruntów w dzierżawę stanowi ich wykorzystywanie dla celów zarobkowych w ramach działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Sprzedaż takich gruntów, nawet nabytych uprzednio do majątku wspólnego w drodze darowizny, nie jest zbyciem majątku prywatnego, lecz odpłatną dostawą towarów dokonywaną przez podatnika VAT.

Odpłatne oddanie nieruchomości gruntowej w dzierżawę, jako jej ciągłe wykorzystywanie dla celów zarobkowych, stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Sprzedaż działek uprzednio wykorzystywanych w ten sposób nie jest zbyciem majątku prywatnego, lecz odpłatną dostawą towarów dokonywaną przez podatnika VAT.

Sprzedaż działek wydzielonych z gruntu od początku należącego do majątku prywatnego nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli sprzedający nie wykorzystuje gruntu w działalności gospodarczej ani nie podejmuje aktywnych działań inwestycyjnych i handlowych właściwych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami; sam podział nieruchomości i uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy nie przesądzają o statusie podatnika

Podatnik sprzedający nieruchomość, który podejmuje aktywne działania przekształcające działkę pod kątem jej wartości inwestycyjnej, działa w charakterze podatnika VAT w odniesieniu do tej transakcji. Natomiast sprzedaż nieruchomości w ramach majątku prywatnego, bez aktywnych działań i przekształceń inwestycyjnych, nie podlega VAT.

Sprzedaż działek nabytych w drodze darowizny, dokonana przed pięcioma laty, jako zarządzanie majątkiem prywatnym, nie stanowi przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz z odpłatnego zbycia nieruchomości, nie podlegającym opodatkowaniu po upływie pięciu lat od nabycia.

Zgodnie z art. 9 pkt 17 ustawy PCC sprzedaż nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym może być zwolniona z PCC, o ile kupujący są osobami fizycznymi bez wcześniejszych praw do nieruchomości mieszkalnych. Zwolnienie nie obejmuje działek rolnych niezabudowanych.

Nabycie gruntów rolnych drogą darowizny od osoby niespokrewnionej, zwiększające powierzchnię gospodarstwa rolnego, może korzystać ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, jeśli spełnione są wymogi art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy oraz ograniczenia pomocy de minimis.

Dostawa działek nr 1 i nr 2 w części oznaczonej w MPZP symbolami ZP podlega zwolnieniu z VAT jako tereny niezabudowane inne niż budowlane, natomiast w części oznaczonej symbolami KDD jest opodatkowana podstawową stawką VAT. Klucz powierzchniowy może zostać zastosowany do wyliczenia proporcji podatku.

Sprzedaż nieruchomości stanowi opodatkowaną VAT dostawę towarów, gdy działka była wykorzystywana w działalności gospodarczej. Natomiast sprzedaż nieruchomości o charakterze majątku prywatnego nie podlega VAT.

Sprzedaż działek powstałych z podziału działki nr 7 przez wnioskodawcę nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód z tej sprzedaży nie jest przychodem z działalności gospodarczej, lecz wykorzystaniem majątku prywatnego wnioskodawcy.

Sprzedaż działek powstałych z podziału działki nr 4/2 w gminie A przez wnioskodawcę nie będzie stanowić przychodu z działalności gospodarczej w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, lecz należy ją oceniać w kontekście art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Sprzedaż działek nieruchomości przez osobę fizyczną, nieprowadzącą działań gospodarczych lub angażującą się w takie działania na ryzyko nabywcy, jest realizacją zarządu majątkiem osobistym i nie podlega opodatkowaniu VAT w świetle ustawy o VAT z 2004 roku.

Osoba fizyczna sprzedająca działki przekształcone z majątku osobistego, bez podejmowania działań charakterystycznych dla działalności handlowej, nie jest podatnikiem VAT. Zatem sprzedaż takich działek nie podlega opodatkowaniu VAT jako działalność gospodarcza.

Sprzedaż działek A, B, C, D i E, będących składnikami majątku prywatnego małżonków, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT; zatem transakcja ta nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 1 tejże ustawy.

Sprzedaż działek nieruchomości przez wnioskodawcę, jako przychód z majątku osobistego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jako że odpłatne zbycie nastąpiło po upływie 5 lat od nabycia.

Sprzedaż działek rolnych podzielonych z większego gruntu w ramach prowadzonej działalności rolniczej przez czynnego podatnika VAT stanowi opodatkowaną dostawę towarów podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż przez osobę fizyczną niezabudowanej nieruchomości, w sytuacji braku aktywnego zaangażowania w działania charakterystyczne dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, które podnoszą jej atrakcyjność na rynku, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT i tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Sprzedaż przez wnioskodawcę udziału w niezabudowanej działce, wydzielonej z większej nieruchomości, nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ akt ten stanowi rozporządzenie majątkiem osobistym, a nie działanie w ramach działalności gospodarczej.

Sprzedaż wydzielonych działek przez osoby fizyczne po upływie więcej niż 5 lat od ich nabycia, dokonana poza działalnością gospodarczą, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.