Wzajemne poręczenia udzielane w ramach umowy cash poolingu nie stanowią przychodu z nieodpłatnych świadczeń w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, z uwagi na ich wzajemny i ekwiwalentny charakter.

Przyjęcie wzajemnej odpowiedzialności solidarnej w systemie cash poolingu nie generuje przychodu z nieodpłatnych świadczeń na gruncie ustawy CIT. Transfery sald między rachunkami w ramach systemu nie powodują powstania przychodów ani kosztów podatkowych, a uzyskane odsetki stanowią przychód podatkowy w momencie ich zapłaty lub kapitalizacji.

Uczestnictwo spółek w strukturze cash poolingu, w tym X S.A., nie stanowi odpłatnego świadczenia usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, zatem uczestnicy nie będą podatnikami VAT z tego tytułu.

Odsetki oraz opłaty ponoszone w ramach systemu cash poolingu stanowią koszty finansowania dłużnego podlegające ograniczeniom z art. 15c ustawy CIT; nie podlegają jednak wyłączeniu z podstawy opodatkowania podatkiem minimalnym, o ile występują dodatkowe powiązania kapitałowe. Przekazywane środki pieniężne są podatkowo neutralne.

Subrogacja, zrealizowana poprzez automatyczne bilansowanie sald w systemie cash poolingu, nie rodzi przychodów ani kosztów podatkowych dla uczestników na gruncie CIT. Jednak odsetki rzeczywiście otrzymane lub zapłacone w ramach tej subrogacji wpływają na przychody i koszty podatkowe.

Rozliczenia z transakcji forward w systemie nettingowym przez Centralę na rzecz Spółki nie stanowią przychodów z zysków kapitałowych, lecz przychody i koszty operacyjne związane z działalnością gospodarczą, zgodnie z art. 7b ust. 1 pkt 6 lit. b ustawy o CIT.

W świetle art. 21 ust. 3 ustawy o CIT, spółka mająca siedzibę w Polsce, wypłacająca odsetki w ramach struktury cash poolingu na rzecz rzeczywistego właściciela tych należności, podlegającego opodatkowaniu w państwie UE, może skorzystać ze zwolnienia z zryczałtowanego podatku dochodowego, o ile przesłanki dotyczące własności udziałów i rzeczywistego beneficjenta są spełnione.

Umowa cash poolingu, jako umowa nienazwana, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, ponieważ nie mieści się w katalogu czynności opodatkowanych zgodnie z ustawą o PCC. Pomimo zawierania w sobie elementów pożyczki, nie spełnia istotnych znamion tego typu umowy.

Umowa cash poolingu jako umowa nienazwana nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż nie jest ujęta w zamkniętym katalogu czynności opodatkowanych tym podatkiem.

W przypadku uczestnictwa w systemie cash poolingu, transfery środków pieniężnych pomiędzy uczestnikami nie stanowią przychodu ani kosztu podatkowego. Odsetki w systemie są rozpoznawane jako przychody lub koszty podatkowe w momencie kapitalizacji lub zapłaty. Dodatkowo, uczestnictwo może powodować obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych oraz pobrania podatku u źródła przy wypłacie odsetek

Zgodnie z art. 5 ust. 1 oraz art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT, uczestnictwo w systemie cash poolingu nie jest czynnością opodatkowaną VAT, a świadczenia cash poolingu przez X. Bank korzystają ze zwolnienia od VAT jako usługi depozytów i zarządzania środkami finansowymi.

Cash-pooling rzeczywisty, jako technika zarządzania płynnością finansową w grupie kapitałowej, skutkujący transferami środków pieniężnych, jest neutralny pod kątem CIT, nie generując przychodu ani kosztu podatkowego, z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek i różnic kursowych. Uczestnicy nie rozpoznają przychodów z nieodpłatnych świadczeń, pod warunkiem wzajemności świadczeń.

Czynności uczestników umowy cash poolingu, w tym działania Koordynatora, nie stanowią świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT, ponieważ nie spełniają przesłanek odpłatności i świadczenia usług w rozumieniu ustawy o VAT.

Umowa cash-poolingu, jako mechanizm zarządzania płynnością finansową w ramach grupy kapitałowej, nie generuje przychodów ani kosztów dla celów podatku dochodowego od osób prawnych z tytułu dziennych transferów sald, natomiast naliczone odsetki uznaje się za koszty lub przychody. Obowiązek dokumentacji cen transferowych powstaje po przekroczeniu progów ustawowych.

Odsetki wypłacane Poolerowi od Spółek w ramach cash poolingu są wynagrodzeniem za usługi zarządzania płynnością i podlegają VAT po rezygnacji ze zwolnienia. Natomiast Spółki nie są zobowiązane do opodatkowania VAT odsetek otrzymywanych od Poolera, jeśli te odsetki nie są wynagrodzeniem za usługi świadczone przez Spółki.

Usługi cash poolingu oraz pożyczki świadczone przez Udziałowca na rzecz polskiej Spółki, jako odrębnego podmiotu, stanowią odpłatne świadczenie usług, podlegające mechanizmowi odwrotnego obciążenia podatkowego VAT, z jednoczesnym zastosowaniem zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 i pkt 40 ustawy o VAT.

Odsetki wypłacane lub kapitalizowane na rzecz zagranicznego podmiotu z tytułu umowy cash poolingu i pożyczki, gdy spełnione są ustawowe przesłanki uznania takiego podmiotu za rzeczywistego właściciela odsetek, mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania w świetle art. 21 ust. 3 ustawy o CIT.

W ramach struktury cash poolingu Wnioskodawca, nie wykonuje świadczeń podlegających opodatkowaniu VAT na podstawie art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, natomiast usługi bankowe związane z cash poolingiem są zwolnione z VAT, co zwalnia Wnioskodawcę z obowiązku proporcjonalnego odliczenia podatku.

Czynności realizowane w ramach umowy cash poolingu przez Spółkę nie stanowią odpłatnych świadczeń usług w rozumieniu ustawy o VAT, nie generując obowiązku podatkowego z tego tytułu. W związku z tym Spółka nie jest zobowiązana do proporcjonalnego odliczenia podatku VAT naliczonego, a ewentualne usługi bankowe są zwolnione z opodatkowania.

Uczestnictwo w taryfowym systemie cash poolingu, realizowane poprzez wzajemne świadczenia, nie skutkuje powstaniem przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT; wypłaty odsetek dla Cash Pool Mastera mogą być zwolnione z podatku u źródła, jeżeli spełnione są warunki określone w art. 21 ust. 3 ustawy o CIT.

Uczestnictwo w cash poolingu nie skutkuje uznaniem przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń, gdyż korzyści są wzajemne. Przy wypłacie odsetek na rzecz podmiotu zagranicznego, spełnienie formalnych warunków umożliwia zastosowanie zwolnienia podatkowego w ramach przepisów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Uczestnictwo Wnioskodawcy w umowie cash poolingu nie generuje przychodu z nieodpłatnych świadczeń. Odsetki wypłacane do Cash Pool Mastera podlegają podatkowi u źródła z możliwością zastosowania preferencyjnej stawki wynikającej z UPO, a odsetki w tej umowie kwalifikują się jako koszty finansowania dłużnego.

Spłata pożyczek denominowanych w walucie obcej, dokonywana faktycznie w PLN, oraz przewalutowanie na PLN nie skutkują powstaniem różnic kursowych dla celów podatkowych, o ile nie dochodzi do rzeczywistego przepływu środków w walucie obcej.

Podatek u źródła od odsetek kapitalizowanych w systemie cash poolingu powinien być pobierany od całej kwoty skapitalizowanych odsetek należnych zagranicznemu Pool Leaderowi, bez pomniejszania jej o kwoty należne polskiemu uczestnikowi. Zatem rozliczenie różnicy między odsetkami naliczonymi a należnymi nie stanowi podstawy opodatkowania.