Gmina, realizując projekt w ramach swoich zadań własnych, nie działa jako podatnik VAT, a nabywane w jego ramach towary i usługi nie wiążą się z czynnościami opodatkowanymi, co wyklucza prawo do odliczenia VAT.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku nie skutkuje powstaniem przychodu, gdy pięcioletni okres, liczony od daty nabycia lub wybudowania nieruchomości przez spadkodawcę, minął przed zbyciem. Podstawa prawną stanowi art. 10 ust. 5 ustawy PIT.

Sprzedaż budynków zlokalizowanych na działkach nr 1 i 2, przy przestrzeganiu warunków określonych w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, będzie zwolniona z podatku. Natomiast dostawa budowli wewnętrznej drogi dojazdowej podlegać będzie opodatkowaniu stawką 23% VAT.

Sprzedaż zabudowanej działki nabytej przez podmiot na cele gospodarcze, nieopodatkowana podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, w przypadku gdy wyłączono zwolnienie podatkowe budynków od dwa lata po pierwszym zasiedleniu, a wydatki na ulepszenia nie przekroczyły 30% wartości początkowej.

Sprzedaż nieruchomości użytkowanej przez więcej niż dwa lata po pierwszym zasiedleniu, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, korzysta ze zwolnienia podatkowego, a brak nowych nakładów ulepszeniowych w okresie 10 lat od zakupu wyłącza obowiązek korekty podatku VAT.

Odpłatne udostępnienie pomieszczenia przynależnego do lokalu mieszkalnego, choć realizowane w ramach prywatnego majątku, stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT jako usługa najmu, a udostępniający działa jako podatnik w rozumieniu art. 15 ustawy VAT.

Usług certyfikacji budynków w systemie (…) świadczonych przez zagraniczny podmiot na rzecz polskiego rezydenta podatkowego nie należy kwalifikować jako usług doradczych ani o podobnym charakterze, w związku z czym nie podlegają one podatkowi u źródła na podstawie art. 21 ust. 1 ustawy o CIT.

Sprzedaż nieruchomości komercyjnej nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Nabywca jest uprawniony do odliczenia podatku naliczonego, jeżeli nieruchomość będzie wykorzystywana do działań opodatkowanych.

Sprzedaż działek nr X oraz Y wraz z wzniesionymi na nich budynkami i budowlami korzysta ze zwolnienia z podatku VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy o VAT, pomimo wykupu działki Y w 2025 r. i odliczenia VAT przy jej nabyciu.

Sprzedaż nieruchomości obejmująca budynki i grunty nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli majątek ten nie jest organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w ramach przedsiębiorstwa sprzedającego. Transakcja taka podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów.

Sprzedaż udziałów w budynku mieszkalno-apartamentowym, który nie został ukończony ani zasiedlony, nie kwalifikuje się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy o VAT, w związku z czym podlega opodatkowaniu odpowiednią stawką VAT.

Podatnik, będący właścicielem lub współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego, może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, także w sytuacji gdy wydatki termomodernizacyjne były ponoszone przed formalnym oddaniem budynku do użytkowania, pod warunkiem że budynek spełnia definicję z prawa budowlanego i wydatki mieszczą się w limitach określonych przepisami prawa podatkowego.

W działalności prowadzonej przez podatnika uprawnionego do odliczenia podatku VAT, właściwe zastosowanie proporcji, jak wskazane w art. 86 ust. 2c pkt 4 ustawy o VAT, opiera się na rzeczywistych danych dotyczących użytkowania powierzchni i zapewnia prawidłowe obliczenie podatku naliczonego w związku z działalnością mieszaną.

Przychody ze sprzedaży lokali mieszkalnych, uzyskane w działalności deweloperskiej, mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg stawki 5,5% jako przychody z robót budowlanych, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Podatnik nie ma prawa do ulgi termomodernizacyjnej na wydatki przed formalnym zakończeniem budowy budynku mieszkalnego, ponieważ budynek musi istnieć i spełniać definicję ustawową w momencie ujmowania odliczenia w zeznaniu podatkowym.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia wydatków na cele termomodernizacyjne w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, jeśli w momencie odliczenia budynek spełnia definicję z Prawa budowlanego, nawet gdy nie został formalnie odebrany, a wydatki zostały prawidłowo udokumentowane.

Sprzedaż nieruchomości zabudowanych działek, po upływie 2 lat od pierwszego zasiedlenia, korzysta ze zwolnienia z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Strony mogą zrezygnować z tego zwolnienia i opodatkować transakcję pod warunkiem złożenia odpowiedniego oświadczenia.

Zakup urządzeń klimatyzacyjnych z funkcją grzania, opisanych na fakturze jako klimatyzacja, nie uprawnia do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej w PIT, gdyż nie są one wymienione w katalogu wydatków kwalifikujących się do tej ulgi.

Umorzenie wierzytelności z kredytu hipotecznego zaciągniętego na budynek mieszkalno-użytkowy nie uprawnia do zaniechania poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów, gdyż kredyt nie jest wyłącznie na cele mieszkaniowe; umorzona kwota stanowi przychód podatkowy.

Umowa sprzedaży budynku mieszkalnego jednorodzinnego, który nie został formalnie oddany do użytkowania, nie podlega zwolnieniu z podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 9 pkt 17 ustawy o PCC.

Sprzedaż nieruchomości odziedziczonej częściowo w spadku, a częściowo nabytej w wyniku zniesienia współwłasności, jest opodatkowana PIT jako przychód z działalności gospodarczej, poza budynkiem mieszkalnym spełniającym warunki upływu pięcioletniego terminu od nabycia.

Sprzedaż nieruchomości wraz z budowlami, nieobjęta opodatkowaniem podatkiem VAT, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o PCC, niezależnie od statusu VAT stron transakcji.

Nieodpłatne wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej do majątku prywatnego nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, jeżeli przy jej nabyciu oraz związanych z nią wydatkach na remont nie przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego.