Prace projektowe polegające na systematycznym, twórczym i eksperymentalnym rozwijaniu technologii oraz produktów stanowią działalność badawczo-rozwojową, a przypisane do nich proporcjonalnie wynagrodzenia, składki, odpisy amortyzacyjne oraz materiały bezpośrednio wykorzystane w próbach mogą podlegać odliczeniu na podstawie art. 18d CIT. Odpłatne zbycie produktu powstałego w wyniku takich prób nie jest

Wycofanie całkowicie zamortyzowanego budynku z ewidencji środków trwałych prowadzonej przez osobę fizyczną i przekazanie go do jej majątku prywatnego, bez odpłatnego zbycia, przeniesienia własności lub uzyskania przysporzenia, jest neutralne w PIT i nie powoduje obowiązku korekty uprzednio prawidłowo dokonanych odpisów amortyzacyjnych.

Koszty bezpośrednio poniesione na prace rozwojowe zakończone wynikiem pozytywnym, w tym wydatki na wytworzenie prototypu będącego ich rezultatem, stanowią wartość początkową WNIP z art. 16b ust. 2 pkt 3 ustawy o CIT. Późniejsza sprzedaż prototypu nie obniża tej wartości, zaś otrzymanie refundacji wydatków po rozpoczęciu amortyzacji uzasadnia bieżącą korektę kosztów odpisów amortyzacyjnych.

Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych stanowiących własność podatnika, oddanych odpłatnie w dzierżawę jako składniki wydzierżawionej ZCP, należy w całości przypisać do działalności opodatkowanej, jeżeli aktywa te pozostają związane z uzyskiwaniem przychodów z czynszu dzierżawnego, nieobjętych zwolnieniem strefowym.

Przychody z dotacji inwestycyjnych zwolnionych z CIT, otrzymanych z budżetu jednostki samorządu terytorialnego, podlegają uwzględnieniu w proporcji określonej w art. 15 ust. 2 i 2a ustawy o CIT. Dotacja nie pomniejsza wartości początkowej środka trwałego, jednak odpisy amortyzacyjne odpowiadające wydatkom nią zwróconym nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, a ich korekty dokonuje się bieżąco po

Kompletne zrobotyzowane stanowisko produkcyjne, stanowiące zespół robota przemysłowego, wycinarki i urządzeń technologicznych, nie jest robotem przemysłowym w rozumieniu art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT, jeżeli funkcjonuje jako niezależna jednostka i nie jest zintegrowane z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym podatnika; wyklucza to ocenę prawa do ulgi na robotyzację dla tego stanowiska.

Art. 71 ust. 2 ustawy nowelizującej z 29 października 2021 r. ustanawia zamknięty czasowo wyjątek od zakazu amortyzacji lokali mieszkalnych z art. 22c pkt 2 ustawy o PIT; po 31 grudnia 2022 r. podatnik nie może kontynuować amortyzacji lokali mieszkalnych rozpoczętej przed 1 stycznia 2022 r., nawet gdy środki trwałe nie zostały w pełni zamortyzowane.

W przypadku fabrycznie nowych robotów przemysłowych oraz funkcjonalnie związanych z nimi urządzeń, ujętych jako środki trwałe, ulgą z art. 38eb ustawy o CIT objęte jest dodatkowe odliczenie 50% odpisów amortyzacyjnych stanowiących koszty uzyskania przychodów w okresie obowiązywania preferencji, a nie jednorazowo 50% wartości początkowej lub ceny nabycia tych środków trwałych w roku ich zakupu.

Prace polegające na twórczym, systematycznym opracowaniu, testowaniu i wdrażaniu nowego dla podatnika zintegrowanego modelu cyfrowej obsługi klienta stanowią działalność badawczo-rozwojową. W konsekwencji proporcjonalne wynagrodzenia pracowników realizujących te prace oraz podatkowe odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i WNiP wykorzystywanych bezpośrednio w Projekcie mogą stanowić koszty kwalifikowane

Odpłatnie nabyte prawa do dokumentacji rejestracyjnej surowców farmaceutycznych, wraz z autorskimi prawami majątkowymi, know-how oraz prawami i obowiązkami podmiotu odpowiedzialnego umożliwiającymi przejęcie statusu MAH, stanowią odrębne wartości niematerialne i prawne podlegające amortyzacji. Odpisy rozpoczyna się od miesiąca następującego po wpisie do ewidencji, a minimalny okres amortyzacji wynosi

Po dniu 31 grudnia 2022 r. podatnik nie jest uprawniony do kontynuowania amortyzacji podatkowej lokali mieszkalnych nabytych, wprowadzonych do ewidencji i amortyzowanych przed 1 stycznia 2022 r. ani do zaliczania odpisów od tych lokali do kosztów uzyskania przychodów. Art. 71 ust. 2 ustawy nowelizującej ustanawia zamknięty, kończący się 31 grudnia 2022 r., okres przejściowy, który nie chroni prawa

Autorskie programy komputerowe wytworzone lub rozwinięte w ramach systematycznych, twórczych prac rozwojowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 24d ust. 2 pkt 8 ustawy o CIT, a dochód z nich zawarty w cenie usługi może korzystać z IP Box. W uldze B+R kosztem kwalifikowanym mogą być media, amortyzacja oraz materialny sprzęt specjalistyczny, lecz nie niematerialne

Art. 22c pkt 2 ustawy o PIT w związku z art. 71 ust. 2 ustawy nowelizującej wyłącza od 1 stycznia 2023 r. możliwość dokonywania podatkowych odpisów amortyzacyjnych od budynków mieszkalnych wykorzystywanych w działalności gospodarczej, także gdy budynek nabyto, wpisano do ewidencji i rozpoczęto jego amortyzację przed 1 stycznia 2022 r.; regulacja przejściowa zachowała to prawo wyłącznie do 31 grudnia

Systematyczne, twórcze i ukierunkowane na wykorzystanie wiedzy prace nad stworzeniem oraz istotnym rozwojem produktu informatycznego stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26–28 ustawy o CIT. Kosztami kwalifikowanymi ulgi B+R mogą być wynagrodzenia i objęte art. 18d ust. 2 pkt 1 i 1a ustawy o CIT świadczenia oraz składki, a także odpisy amortyzacyjne, jednak wyłącznie w części

Prace koncepcyjne, konstrukcyjne, technologiczne, prototypowe i walidacyjne prowadzone w sposób metodyczny dla opracowania nowych lub istotnie ulepszonych w skali przedsiębiorstwa produktów stanowią prace rozwojowe, a tym samym działalność B+R z art. 4a pkt 26 ustawy o CIT. Koszty bezpośrednio związane z taką działalnością mogą podlegać odliczeniu jako koszty kwalifikowane, jeżeli spełniają warunki

Spółka powstała z przekształcenia samorządowego zakładu budżetowego, jako sukcesor podatkowy w rozumieniu art. 93b Ordynacji podatkowej, kontynuuje nie tylko parametry amortyzacji, lecz także ograniczenia w podatkowym rozpoznawaniu odpisów. Odpisy od składników nabytych odpłatnie lub ze środków własnych mogą być kosztem, natomiast wyłączeniu podlegają odpisy od majątku otrzymanego nieodpłatnie oraz

Prace polegające na metodycznym projektowaniu, wdrażaniu i rozwoju niestandardowych rozwiązań informatycznych, wykraczających poza standardową funkcjonalność systemu i wykorzystujących rozwijaną wiedzę do tworzenia nowych zastosowań, stanowią działalność badawczo-rozwojową z art. 4a pkt 26 ustawy o CIT. Wynagrodzenia pracowników i składki w proporcji czasu B+R oraz odpisy amortyzacyjne od wartości

Działalność polegająca na metodycznym projektowaniu, testowaniu i implementacji indywidualnego oprogramowania, wymagająca opracowania nowych rozwiązań technicznych oraz eliminacji niepewności technologicznej, stanowi działalność badawczo-rozwojową. Jeżeli pracownicy i amortyzowane składniki majątku są w całości wykorzystywane w tej działalności, koszty ich wynagrodzeń, świadczeń, składek pracodawcy

Zespół pracowników, ich kompetencji i relacji biznesowych, zobowiązań, dokumentacji pracowniczej oraz ograniczonych składników rzeczowych nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli jego nabywca musi zaangażować dodatkowe aktywa i procesy niezbędne do kontynuowania działalności. W konsekwencji dodatnia wartość firmy powstała przy nabyciu takiego zbioru składników nie podlega amortyzacji

Mały podatnik w 2025 roku, nabywający środek trwały z grupy 8 KŚT, może dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego do równowartości 50 000 euro, zaliczając odpis do kosztów uzyskania przychodów w danym roku podatkowym poprzez korektę zeznania, przy spełnieniu warunków pomocy de minimis.

Odpisy amortyzacyjne od składników majątku używanych w pracach rozwojowych mogą powiększać wartość początkową WNiP z art. 16b ust. 2 pkt 3 ustawy o CIT, lecz jako koszty z art. 18d ust. 3 nie są uwzględniane w proporcji określonej w art. 18d ust. 2a. Wybór jednej metody rozliczenia kosztów prac rozwojowych na podstawie art. 15 ust. 4a obowiązuje dla wszystkich kosztów jednego projektu.

Maszyna A po integracji z infrastrukturą produkcyjną spełnia definicję robota przemysłowego w art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT, co umożliwia skorzystanie z ulgi na robotyzację. Natomiast maszyna B, z uwagi na brak wielozadaniowości i pełne zregenerowanie, nie spełnia tej definicji. Jednorazowe odliczenie kosztów nabycia A od podstawy opodatkowania jest niedopuszczalne.

Podatnik będący małym przedsiębiorcą, wytwarzając budynek niemieszkalny na obszarze powiatu o średniej stopie bezrobocia przekraczającej 120% krajowej, jest uprawniony do ustalenia indywidualnej stawki amortyzacji oraz skrócenia okresu amortyzacji do 10 lat, zgodnie z art. 22j ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki poniesione na nabycie zintegrowanego systemu automatycznego magazynowania oraz wycinarek laserowych stanowią koszty kwalifikowane do ulgi na robotyzację zgodnie z art. 38eb ustawy o CIT, gdzie system magazynowania stanowi robota przemysłowego, a wycinarki są maszynami funkcjonalnie z tym robotem związanymi.