Interpretacje
Renta rodzinna otrzymywana przez podatnika jako osoba uprawniona po zmarłym mężu z pracowniczego programu emerytalnego działającego na podstawie szwedzkiego ustawodawstwa emerytalnego, korzysta w Polsce ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy o PIT.
Wynagrodzenie wypłacane Spółce matce, stanowiące przychód z tytułu usług reklamowych, podlega opodatkowaniu podatkiem u źródła zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy o CIT. Przy spełnieniu warunków z UPO, nie jest wymagane jego pobranie, o ile Wnioskodawca dysponuje ważnym certyfikatem rezydencji Spółki matki.
Osoba posiada centrum interesów życiowych na terytorium Polski, nawet przy długotrwałym przebywaniu i pracy na terytorium Szwecji, jeśli główne powiązania osobiste i gospodarcze pozostają w Polsce. Dochody z pracy w Szwecji podlegają tam opodatkowaniu z metodą wyłączenia z progresją, nie obciążając dodatkowo w Polsce, lecz wpływając na wyliczenie stopy podatku od polskich dochodów.
Miejsce zamieszkania dla celów podatkowych osoby delegowanej do pracy za granicą pozostaje w Polsce, jeśli w kraju tym znajduje się ośrodek interesów życiowych i gospodarczych, a zmiana pracodawcy na zagranicznego nie zmienia rezydencji podatkowej, stosując metodę wyłączenia z progresją do dochodów uzyskanych za granicą.
Osoba fizyczna posiadająca w Polsce centrum interesów życiowych, nawet przy pobycie przekraczającym 183 dni w Szwecji, zachowuje polską rezydencję podatkową, podlegając nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Dochody uzyskiwane za granicą podlegają metodzie unikania podwójnego opodatkowania poprzez wyłączenie z progresją.
Zwolnienie z podatku u źródła, o którym mowa w art. 21 ust. 3-9 ustawy o CIT, można zastosować do odsetek wypłacanych w ramach cash-poolingu podmiotowi niezrezydentowi, który realizuje warunek posiadania minimum 25% akcji przez okres dwóch lat, z możliwością jego spełnienia po wypłacie, i będącemu rzeczywistym właścicielem tych odsetek.
Podatnik, który zmienił rezydencję podatkową w trakcie roku, musi zadeklarować przychody osiągnięte przed zmianą w państwie poprzedniej rezydencji. Po zmianie rezydencji, nieuzyskujący dochodów z polskiego zakładu, nie podlega opodatkowaniu od tych dochodów w Polsce, lecz w państwie nowej rezydencji.
Przychód z odpłatnego zbycia udziałów w spółce kapitałowej powstaje w momencie przeniesienia własności na nabywcę, a nie w momencie faktycznej wypłaty środków pieniężnych, co konstytuuje obowiązek podatkowy w roku przeniesienia własności.
Podatnik, który w latach 2022-2024 nie posiadał centrum interesów życiowych w Polsce oraz spełnia wymogi przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej po dniu 31 grudnia 2021 r., nabywa prawo do ulgi na powrót, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, począwszy od roku następującego po roku przeniesienia.
W przypadku nabycia spadku ze Szwecji, moment powstania obowiązku podatkowego w Polsce przypada na dzień zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia, a podstawę opodatkowania stanowi wartość rynkowa ustalona na ten dzień. Do długów i ciężarów można zaliczyć koszty obsługi prawnej nabycia spadku oraz uregulowane długi zmarłej, ale nie wydatki związane ze sprzedażą dziedziczonego majątku.
Darowizna środków pieniężnych dokonana przez konkubenta nie spełnia warunków uznania za darowiznę z majątku wspólnego i podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn z zastosowaniem stawek dla III grupy podatkowej wobec braku formalnego związku małżeńskiego.
Płatności za licencję na korzystanie z programu komputerowego stanowiącego przedmiot prawa autorskiego, używanego jedynie do własnych celów przez polskiego licencjobiorcę, nie klasyfikują się jako należności licencyjne wymagające poboru podatku u źródła.
Przychody uzyskane z programu fundacji inwestującej zyski banku nie stanowią przychodu z kapitałów pieniężnych, lecz należy je kwalifikować jako przychody z innych źródeł, podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej.
Przychody uzyskane przez podatnika z programu udziału w zyskach nie mogą być uznawane za kapitały pieniężne i podlegają opodatkowaniu jako przychody z innych źródeł, opodatkowane według skali. Program nie kwalifikuje się jako inwestycja osobista w kapitał, lecz stanowi formę gratyfikacji o charakterze świadczenia zewnętrznego.
Dochody z pracy zdalnej wykonywanej z Polski przez rezydenta Szwecji, przez okres nieprzekraczający 183 dni, opłacane przez pracodawcę bez zakładu w Polsce, podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Szwecji.
Skutki podatkowe wypłaty środków z programu emerytalnego w Szwecji.
Skutki podatkowe uzyskania w 2025 r. po zmianie rezydencji podatkowej na szwedzką dochodu ze stosunku pracy, z tytułu likwidacji lokaty terminowej oraz tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa lub certyfikatów inwestycyjnych oraz wycofania środków z Pracowniczego Planu Kapitałowego.
W zakresie skutków podatkowych otrzymania dochodu z likwidacji lokaty terminowej (zysku z odsetek), umorzenia jednostek uczestnictwa lub certyfikatów inwestycyjnych oraz wycofania środków z Pracowniczego Planu Kapitałowego, uzyskanego w 2025 r. po zmianie rezydencji podatkowej.
Opodatkowanie zagranicznych diet i zastosowanie zwolnienia przedmiotowego.
Obowiązki płatnika w związku z wprowadzeniem programu emerytalnego przez podmiot ze Szwecji.
Obowiązki płatnika w związku z otrzymaniem przez pracowników świadczeń ze Szwecji.
Opodatkowanie wynagrodzenia dla Armatora ze Szwecji z tytułu czarteru statków wraz z załogą.