Dla zastosowania preferencji podatku u źródła okres skuteczności certyfikatu rezydencji wyznacza wyłącznie okres rezydencji podatkowej potwierdzony przez właściwy organ podatkowy. W braku takiego oznaczenia płatnik stosuje certyfikat przez 12 miesięcy od daty jego wydania, natomiast informacje deklarowane przez podatnika lub dodatkowe odniesienia do umów zawartych z państwami trzecimi nie pozbawiają

Dla celów zastosowania art. 29 ust. 2 i art. 41 ust. 9a ustawy o PIT wiążący jest okres rezydencji podatkowej wyraźnie poświadczony przez właściwy zagraniczny organ podatkowy; w braku takiego okresu certyfikat stosuje się przez 12 miesięcy od wydania. Informacje niewchodzące w zakres poświadczenia organu ani dodatkowe odniesienia do umów zawartych przez państwo rezydencji z państwami trzecimi nie pozbawiają

Dochód polskiego rezydenta z grantu finansowanego bezpośrednio z federalnych środków Stanów Zjednoczonych nie korzysta ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT, jeżeli pomoc nie została przyznana na podstawie jednostronnej deklaracji lub umowy zawartej z właściwymi organami Rzeczypospolitej Polskiej. Bezpośrednia odpowiedzialność grantobiorcy za realizację projektu spełnia przesłankę z lit

Przy odpłatnym zbyciu przez polskiego rezydenta akcji nabytych częściowo odpłatnie w ramach programu motywacyjnego kosztem uzyskania przychodu, na podstawie art. 22 ust. 1d ustawy o PIT, jest wartość przychodu z częściowo odpłatnego świadczenia rozpoznanego i opodatkowanego w USA w chwili nabycia akcji; przepis ten nie wymaga, aby przychód ten podlegał uprzednio opodatkowaniu na terytorium Polski.

Dostawa towarów przez polskiego podatnika na rzecz polskiego kontrahenta, gdy towary są transportowane bezpośrednio z Chin do Stanów Zjednoczonych i nie są wprowadzane na terytorium Polski ani Unii Europejskiej, nie podlega opodatkowaniu VAT w Polsce. Podlega ona fakturowaniu bez stawki i kwoty podatku, wykazaniu w K_11 i P_11 JPK_V7 oraz może zachować prawo do odliczenia podatku naliczonego na zasadach

Art. 24 ust. 11 ustawy o PIT znajduje zastosowanie do akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego tylko wtedy, gdy w chwili ich objęcia lub nabycia uczestnik uzyskuje od spółki organizującej program albo jej spółki zależnej świadczenia z art. 12 lub 13 ustawy. Nieodpłatny vesting akcji po ustaniu takiej relacji powoduje przychód z innych źródeł, a jego wartość stanowi koszt przy późniejszym odpłatnym

Dochód polskiego rezydenta z udziału w zagranicznej LLC transparentnej podatkowo, kwalifikowany na podstawie art. 5b ust. 2 ustawy o PIT do źródła pozarolniczej działalności gospodarczej, nie oznacza sam przez się prowadzenia przez tego rezydenta działalności gospodarczej we własnym imieniu. Wykonywanie z Polski czynności właścicielskich i zarządczych wobec LLC nie rodzi obowiązku rejestracji indywidualnej

Nieodpłatne przyznanie warunkowego prawa do nabycia jednostek oraz otrzymanie niezbywalnych, niepłynnych jednostek w wyniku vestingu nie powoduje powstania przychodu, jeżeli brak jest definitywnego i wymiernego przysporzenia. Przychód z późniejszego zbycia takich jednostek, których rzeczywista konstrukcja odpowiada prawu majątkowemu wykreowanemu w programie motywacyjnym, nie stanowi przychodu z odpłatnego

Odsetki wypłacane przez polską spółkę na rzecz amerykańskiego pożyczkodawcy, będącego rezydentem USA i nieposiadającego zakładu w Polsce, są zwolnione z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 12 ust. 1 UPO PL-USA, jeżeli nie zachodzą przesłanki z art. 12 ust. 2–3 tej umowy. Płatnik może nie pobrać podatku u źródła, o ile posiada certyfikat rezydencji odbiorcy i dochowa należytej staranności zgodnie

Warunkowe i zasadniczo niezbywalne opcje na akcje przyznane przedsiębiorcy B2B w programie motywacyjnym nie stanowią pochodnych instrumentów finansowych ani nie powodują przychodu w chwili przyznania. Przychód z częściowo odpłatnego nabycia akcji przy wykonaniu opcji jest przychodem z działalności gospodarczej opodatkowanym 3% ryczałtem, natomiast ich późniejsze odpłatne zbycie stanowi przychód z kapitałów

Umowa pożyczki pieniężnej, której środki w chwili zawarcia znajdują się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, nie podlega PCC, jeżeli mimo siedziby pożyczkobiorcy w Polsce została zawarta za granicą, w miejscu zaakceptowania ostatecznych warunków przez pożyczkodawcę. Wypłata transz nie powoduje odrębnego obowiązku podatkowego, gdy łączna kwota pożyczki była znana przy zawarciu umowy.

Wynagrodzenie amerykańskiego rezydenta za samodzielne przygotowanie i przeprowadzenie warsztatów naukowych na podstawie umowy o dzieło stanowi dochód z wolnego zawodu w rozumieniu art. 15 umowy polsko-amerykańskiej. Jeżeli pobyt wykonawcy w Polsce nie przekracza 183 dni w roku podatkowym, a jego rezydencja została udokumentowana certyfikatem, płatnik nie pobiera podatku u źródła, lecz składa informację

Wynagrodzenie pracownika mającego rezydencję podatkową w Stanach Zjednoczonych, wykonującego pracę na terytorium USA, nie stanowi dochodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce na podstawie art. 16 ust. 1 umowy polsko-amerykańskiej. Polski pracodawca nie pobiera od tego wynagrodzenia zaliczek na PIT i nie wykazuje go w informacji PIT-11.

Przychód z tytułu objęcia akcji w ramach programu motywacyjnego spółki dominującej z USA powstaje w momencie ich odpłatnego zbycia, a nie w chwili przyznania jednostek RSU, co kwalifikuje go jako przychód z kapitałów pieniężnych zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT.

Odsetki wypłacane przez Wnioskodawcę na rzecz Rządu USA w ramach umów F., z uwagi na art. 12 ust. 1 UPO PL-US, są zwolnione z opodatkowania w Polsce, wobec czego nie wymagają pobierania przez wnioskodawcę zryczałtowanego podatku u źródła ani uzyskiwania certyfikatu rezydencji.

Przychody z tytułu tantiem za korzystanie z autorskich praw majątkowych do utworów muzycznych stanowią przychody z praw majątkowych w rozumieniu art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wzrost ich wysokości nie skutkuje koniecznością kwalifikacji do działalności gospodarczej.

Wnioskodawcy przysługuje zwolnienie z podatku u źródła w Polsce od płatności za usługi prawne będące elementem kosztów okołokredytowych, pod warunkiem dostatecznego udokumentowania rezydencji podatkowej kontrahenta i statusu właściciela rzeczywistego zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania z USA.

Momentem powstania przychodu podatkowego związanego z uczestnictwem w programie motywacyjnym bazującym na RSU, realizowanym przez spółkę dominującą mającą siedzibę w USA, jest moment odpłatnego zbycia akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wynagrodzenie z tytułu udzielenia licencji na dystrybucję audiobooków podlega odliczeniu podatku u źródła w USA, przy czym wynagrodzenie za emisję reklam przy udostępnianiu audiobooków nie kwalifikuje się do tego odliczenia, jako że jest opodatkowane wyłącznie w Polsce.

Dochody Wnioskodawcy z tytułu amerykańskiej emerytury publicznej są zwolnione z opodatkowania w Polsce, natomiast zyski kapitałowe ze sprzedaży akcji w USA podlegają polskiemu opodatkowaniu jako przychody z innych źródeł, zgodnie z ogólnymi przepisami prawa podatkowego.

Przychód podatkowy z nieodpłatnie otrzymanych udziałów klasy B powstaje w momencie ich otrzymania z uwagi na definitywne przysporzenie majątkowe, zakwalifikowane jako przychody z innych źródeł, a nie z kapitałów pieniężnych, które podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

Nieodpłatne nabycie udziałów klasy B skutkuje uzyskaniem przychodu podatkowego z innych źródeł, podczas gdy przychody z ich późniejszego odpłatnego zbycia są kwalifikowane jako przychody z praw majątkowych. W przypadku konwersji udziałów na akcje, paliwo będzie postrzegane w kategoriach kapitałów pieniężnych.

Przysporzenie majątkowe w postaci nieodpłatnie otrzymanych udziałów klasy B skutkuje powstaniem przychodu podatkowego z innych źródeł w momencie ich vestingu. Przychód uzyskany z odpłatnego zbycia udziałów klasy B należy kwalifikować jako przychód z praw majątkowych. Zbycie akcji powstałych z konwersji udziałów klasy B stanowi przychód z kapitałów pieniężnych.