Gmina, realizując projekt w ramach swoich zadań własnych, nie działa jako podatnik VAT, a nabywane w jego ramach towary i usługi nie wiążą się z czynnościami opodatkowanymi, co wyklucza prawo do odliczenia VAT.

Gmina A jest uprawniona do częściowego odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na inwestycję w budynku Urzędu Gminy, stosując pre-współczynnik oraz proporcję sprzedaży według regulacji ustawy o VAT. Odliczenie zależy od niewystąpienia negatywnych przesłanek wymienionych w art. 88 ustawy o VAT.

Fakt zmiany przeznaczenia towarów i usług z czynności zwolnionych na opodatkowane, po uzyskaniu statusu czynnego podatnika VAT, uprawnia do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z przepisami art. 91 ustawy o podatku od towarów i usług.

Odpłatne udostępnianie świetlic przez gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, niekorzystającą ze zwolnienia, a gmina posiada prawo do odliczenia VAT od inwestycji przy zastosowaniu właściwego pre-współczynnika.

Przy kalkulacji prewspółczynnika VAT Urzędu na rok 2025 do obrotu należy wliczyć wartość obrotu z tytułu aportu basenu, a uzyskane z tego aportu wynagrodzenie powinno być uwzględnione w dochodach wykonanych urzędu, albowiem aport stanowi regularną część działalności gospodarczej Gminy.

Jednostki organizacyjne gminy, niemające osobowości prawnej, które technicznie dokonują wypłaty świadczeń, są płatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych. Mogą używać własnych NIP do sporządzania stosownych deklaracji, niezależnie od bycia stroną umowy cywilnoprawnej.

Podatnik VAT ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur za zakupy przed rejestracją, jeśli odnoszą się one do przyszłej działalności opodatkowanej, pod warunkiem spełnienia pozostałych warunków materialnoprawnych, w tym statusu czynnego podatnika.

Ekwiwalent pieniężny wypłacony strażakom ochotniczych straży pożarnych za wykonywanie zadań innych niż wymienione w art. 15 ustawy o ochotniczych strażach pożarnych, zgodnie z uchwałą rady gminy, stanowi przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu bez obowiązku poboru zaliczek przez płatnika.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje również dla zakupów przed rejestracją działalności jako podatnika VAT, pod warunkiem ich związku z przyszłą działalnością opodatkowaną.

Nieodpłatne przekazanie instalacji fotowoltaicznych po okresie trwałości projektu, jako finalny element usługi publicznej niegenerujący przysporzenia majątkowego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych ani obowiązkowi sporządzenia informacji PIT-11.

Preproporcja i proporcja sprzedaży uprawniają Gminę do częściowego odliczenia VAT od inwestycji, niezależnie od finansowania z Polskiego Ładu. Dofinansowanie nie zwiększa podstawy opodatkowania, gdyż nie jest dopłatą do ceny usług.

Jednostka organizacyjna gminy, jaką jest Urząd Miejski, dokonując technicznych wypłat świadczeń wynikających z umów cywilnoprawnych, pełni funkcję płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, pomimo iż stroną umowy jest gmina, jako osoba prawna.

Miasto B nie jest uprawnione do obniżenia podatku należnego o VAT naliczony z tytułu zakupów związanych z projektem e-usług, gdyż działa jako organ władzy publicznej, a zakupy nie wiążą się z czynnościami opodatkowanymi.

Gmina, jako prosument energii odnawialnej, będzie uprawniona do odliczenia podatku VAT związanego z realizacją inwestycji, w części odnoszącej się do montażu instalacji fotowoltaicznej, w zakresie, w jakim wydatki te będą służyły działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, przy czym stosowne przepisy o proporcjonalnym określaniu obniżenia podatku naliczonego mają zastosowanie.

Podatnik, który dokonał zakupu towarów przed rejestracją jako czynny podatnik VAT i wykorzystywał je początkowo w działalności zwolnionej z VAT, nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu tego zakupu. Prawo takie może wystąpić po zmianie przeznaczenia towarów na działalność opodatkowaną, jednak realizacja odliczenia wymaga przestrzegania zasad korekty przewidzianych w art. 91 ustawy

Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od poniesionych wydatków inwestycyjnych związanych z realizacją projektów infrastrukturalnych poprzez zastosowanie proporcji określonej na podstawie danych urzędu samorządu, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, przy założeniu, że wydatki te służą zarówno działalności gospodarczej, jak i celom innym niż gospodarcze.

Gmina ma prawo do odliczenia VAT od wydatków na infrastrukturę wodno-kanalizacyjną, stosując proporcję opartą na zużyciu m3, co obiektywnie odzwierciedla wykorzystanie infrastruktury do czynności opodatkowanych, a nie generalny prewspółczynnik z rozporządzenia.

Bezzwrotne świadczenia pieniężne przyznawane nauczycielom w związku z indywidualnym zdarzeniem losowym lub długotrwałą chorobą podlegają zwolnieniu do 6000 zł, zaś inne świadczenia dla byłych nauczycieli są zwolnione do 4500 zł. Nadwyżki są opodatkowane 10% zryczałtowanym podatkiem.

Gmina wykorzystująca infrastrukturę wodociągową do dostaw wody na rzecz wewnętrznych odbiorców nie jest zobowiązana do naliczania VAT, a proporcja dotycząca odliczenia podatku od wydatków infrastrukturalnych oparta na zużyciu wody przez odbiorców zewnętrznych spełnia wymogi obiektywnego przypisania do działalności opodatkowanej zgodnie z art. 86 ust. 2b VAT.

Czynność wprowadzenia energii elektrycznej wyprodukowanej w instalacjach fotowoltaicznych do sieci podlega opodatkowaniu VAT, zaś otrzymane dofinansowanie z Programu Inwestycji Strategicznych nie stanowi podstawy opodatkowania tym podatkiem.

Gmina będąc stroną umów cywilnoprawnych, jako płatnik podatku dochodowego, obowiązana jest obliczać, pobierać i wpłacać zaliczki na podatek dochodowy przy użyciu własnego NIP-u; jednostki organizacyjne nie mogą pełnić roli płatnika w rozumieniu ustawy.

Prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją Projektu, na podstawie art. 86 ust. 2a ustawy oraz brak prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją Projektu, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy.

Gminie nie przysługuje/nie będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zawartego w cenie towarów i usług nabywanych w związku z realizacją Projektu oraz Projektu 2.

Możliwość odliczenia podatku VAT w części od wydatków poniesionych w ramach realizacji projektu.