Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych bezpośrednio przypisanych, według proporcji powierzchniowej, do części budynku szkoły wykorzystywanej wyłącznie do realizacji zadań własnych w zakresie edukacji publicznej, jeżeli część ta nie służy czynnościom opodatkowanym, a energia z instalacji fotowoltaicznej jest

Wydatki na docieplenie dachu i ścian nadbudowanej części istniejącego budynku jednorodzinnego, izolację pod ogrzewaniem podłogowym, wykonanie nowej wewnętrznej instalacji ogrzewania oraz zakup rekuperatora mogą podlegać odliczeniu na podstawie art. 26h ustawy o PIT, jeżeli mieszczą się w katalogu rozporządzenia i służą przedsięwzięciu termomodernizacyjnemu. Adaptacja strychu w ramach nadbudowy i przebudowy

Jeżeli wydatki jednostki samorządu terytorialnego są wykorzystywane łącznie do działalności gospodarczej i do realizacji zadań publicznoprawnych, a bezpośrednia alokacja podatku naliczonego nie jest możliwa, odliczenie następuje przy zastosowaniu prewspółczynnika i proporcji sprzedaży. Gdy każdy z tych wskaźników nie przekracza 2%, jednostka może uznać go za 0%, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z wydatków na termomodernizację budynku wykorzystywanego wyłącznie do realizacji zadań publicznych z zakresu administracji publicznej, jeżeli efekty inwestycji nie są i nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Status czynnego podatnika VAT nie niweluje braku funkcjonalnego związku nabyć z działalnością opodatkowaną

Gminie realizującej, w ramach zadań własnych, niekomercyjną termomodernizację świetlicy wiejskiej nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego ani do zwrotu jego różnicy, jeżeli towary i usługi nabyte dla realizacji inwestycji nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków termomodernizacyjnych służących wyłącznie realizacji nieopodatkowanych zadań oświatowych. Jeżeli jednak instalacja fotowoltaiczna zasila szkołę, a nadwyżki energii są odpłatnie wprowadzane do sieci w systemie net-billing, wydatki na tę instalację pozostają związane także z działalnością gospodarczą, co uzasadnia częściowe odliczenie

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na modernizację infrastruktury wodociągowej, jeżeli efekty inwestycji realizują zadanie własne w zakresie zaopatrzenia w wodę i nie są przez nią wykorzystywane do czynności opodatkowanych, w tym gdy rozliczenia energii z instalacji fotowoltaicznej dotyczą podmiotu odrębnego od gminy

Jednostce samorządu terytorialnego przysługuje odliczenie podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych i promocyjnych dotyczących budynku szkoły, wykorzystywanego zarazem do działalności statutowej i opodatkowanego najmu, według prewspółczynnika tej jednostki budżetowej. Prawo to nie obejmuje wydatków na nagrody konkursowe związane wyłącznie z realizacją publicznego zadania edukacyjnego, niepodlegającego

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na przebudowę i termomodernizację świetlicy wiejskiej, jeżeli inwestycja jest realizowana w ramach zadań własnych gminy, a jej efekty będą nieodpłatnie i ogólnodostępnie wykorzystywane do celów społecznych, edukacyjnych oraz kulturalnych, bez związku z czynnościami opodatkowanymi.

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na termomodernizację świetlicy wiejskiej, jeżeli efekty inwestycji są wykorzystywane wyłącznie do nieodpłatnej realizacji zadań własnych w sferze publicznoprawnej i nie mają związku z czynnościami opodatkowanymi.

Gmina, która jako prosument wprowadza energię z mikroinstalacji fotowoltaicznej do sieci w systemie net-billingu, dokonuje odpłatnej dostawy towarów i działa w tym zakresie jako podatnik VAT, niezależnie od marginalnej skali sprzedaży. Przysługuje jej zatem częściowe odliczenie podatku od wydatków fotowoltaicznych i przypisanego nadzoru, według prewspółczynnika, oraz korekta podatku w razie zmiany

Jednostka samorządu terytorialnego wykorzystująca majątek wyłącznie do realizacji zadań publicznych, niezwiązanych z działalnością opodatkowaną VAT, nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony ani do zwrotu różnicy podatku określonej w art. 87 ust. 1 ustawy o VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków inwestycyjnych niezwiązanych z instalacjami fotowoltaicznymi w Zespole Szkół, lecz ma prawo do częściowego odliczenia od wydatków dotyczących budynku Urzędu Miejskiego. Środki z dofinansowania projektu nie podlegają opodatkowaniu VAT.

Wydatki poniesione na magazyn energii mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, podczas gdy koszty instalacji wiatrowej nie kwalifikują się do tej ulgi, ponieważ nie znajdują się w wykazie wydatków uprawniających do odliczenia, wynikającym z właściwych przepisów i rozporządzeń.

W przypadku wydatków poniesionych na przedsięwzięcie termomodernizacyjne w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym jednorodzinnym, ulga termomodernizacyjna przysługuje pod warunkiem prawidłowego udokumentowania wydatków oraz faktury muszą dokładnie wskazywać wydatki związane z przedsięwzięciem. Formalne zakończenie budowy nie determinuje praw do ulgi.

Wydatki na zasobnik ciepłej wody użytkowej mogą zostać odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, jeśli spełniają kryteria ustawowe. Natomiast wydatki na kocioł gazowy kondensacyjny nie są odliczalne, gdyż wykraczają poza dopuszczalny katalog określony w rozporządzeniu.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, gdyż towary i usługi związane z projektem, który jest niekomercyjny i nieodpłatny, nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Jednostkom samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, gdy zakupy towarów i usług związane są wyłącznie z wykonywaniem zadań publicznych, niepodlegających opodatkowaniu, nawet jeśli powstaje nadwyżka sprzedawanej energii elektrycznej.

Gminie przysługuje częściowe prawo do odliczenia podatku VAT za wydatki na termomodernizację budynku wykorzystywanego do działalności gospodarczej, z zastosowaniem prewspółczynnika, natomiast brak tego prawa dla budynku przeznaczonego tylko na zadania gminne.

Gmina, w sytuacji gdy wyliczony prewspółczynnik podatku wynosi mniej niż 2% i uzna go za 0%, nie jest uprawniona do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na inwestycję. Dokonana kalkulacja proporcji wskazuje na brak możliwości przyporządkowania wydatków do czynności opodatkowanych.

Miasto i Gmina może przyjąć, iż prewspółczynnik VAT wynosi 0%, jeżeli jego wartość nie przekracza 2%, a tym samym odstąpić od prawa odliczenia podatku naliczonego związanego z inwestycjami na instalacje fotowoltaiczne.

Prewspółczynnik ustalony na poziomie poniżej 2% uzasadnia uznanie go za 0%, skutkując pozbawieniem prawa do odliczenia VAT od wydatków związanych z przedsięwzięciami wykorzystywanymi mieszanie – zarówno do działalności opodatkowanej, jak i nieopodatkowanej.

Magazyn energii, nabyty i zamontowany w 2024 r. jako część systemu fotowoltaicznego, kwalifikuje się do odliczenia w uldze termomodernizacyjnej przed 1 stycznia 2025 r., gdy stanowi zintegrowany osprzęt tego systemu, co realizuje ustawowy cel termomodernizacji.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków na termomodernizację budynku wykorzystywanego nieodpłatnie do celów zadań własnych, niemniej przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku z tytułu instalacji fotowoltaicznej proporcjonalnie do zużytej energii w ramach czynności opodatkowanych.