Dostarczanie posiłków do szkół na podstawie umów cywilnoprawnych przez spółkę nie jest wyłączone z opodatkowania VAT zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, pomimo braku marży handlowej. Spółka działa jako odrębny podmiot gospodarczy, nie jako organ władzy publicznej.

Przekształcenie spółki kapitałowej w osobową nie stanowi przychodu zakładu, zatem nie rodzi obowiązku podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, bowiem nie prowadzi do rzeczywistego przysporzenia majątkowego.

Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną może być uznana za działalność gospodarczą i podlegać opodatkowaniu VAT, jeśli transakcja wykazuje cechy zorganizowanego charakteru i jest podobna do profesjonalnego obrotu.

Gmina, realizując zadania własne związane z edukacją publiczną oraz nieodpłatne świadczenie usługi edukacyjnej, nie ma prawa do obniżenia kwoty VAT należnego na podstawie art. 86 ustawy o VAT, gdyż nie działa w charakterze podatnika w ramach działalności gospodarczej.

Jednostka samorządu terytorialnego nie jest uprawniona do odliczenia VAT od wydatków poniesionych na projekty edukacyjne, jeśli wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, realizowanymi w ramach działalności gospodarczej.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z inwestycją budowy sali gimnastycznej, stosując sposób określenia proporcji, z uwagi na wykorzystanie nieruchomości do celów opodatkowanej działalności gospodarczej oraz zadań publicznych.

Jednostka samorządu terytorialnego, przy realizacji projektów termomodernizacji w ramach zadań własnych, nie jest podatnikiem VAT i brak jest prawa do odliczenia podatku naliczonego od takich wydatków, chyba że proporcja dla działalności mieszanej zezwala na częściowe odliczenie, czego organ podatkowy nie uznano w analizowanym przypadku.

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego przystępująca do realizacji projektu edukacyjnego, nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków inwestycyjnych, jeżeli prewspółczynnik dla poszczególnych jednostek organizacyjnych nie przekracza 2% i zostanie uznany za równy 0%.

Odpłatne udostępnianie świetlicami na podstawie umów cywilnoprawnych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych na oczyszczalnie ścieków przy świetlicach, z zastosowaniem preproporcji, lecz nie przy szkole, gdzie takie prawo nie istnieje z uwagi na brak czynności opodatkowanych.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mają prawa odliczenia podatku VAT z tytułu nabycia towarów i usług wykorzystanych do realizacji zadań własnych niepodlegających opodatkowaniu VAT.

Prosumencka sprzedaż energii elektrycznej do sieci jest działalnością opodatkowaną, co umożliwia częściowe odliczenie podatku VAT od inwestycji, zgodnie z zasadami proporcjonalności z art. 86 ustawy o VAT.

Podmiot nie jest uprawniony do odliczenia VAT od zakupów związanych z projektem, jeżeli projekt nie zasila działalności opodatkowanej, a jego efekty są wykorzystywane do niekomercyjnej działalności statutowej podmiotu.

Pre-współczynnik wyliczony poniżej 2% pozwala Gminie na przyjęcie, iż wynosi on 0%, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków z tym związanych.

Jednostka samorządu terytorialnego nie posiada prawa do odliczenia VAT naliczonego, jeśli nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz realizują zadania publiczne przewidziane ustawą o samorządzie powiatowym.

Jednostki samorządu terytorialnego, realizując zadania własne w zakresie edukacji publicznej, nie występują jako podatnicy VAT, a ich czynności nie podlegają opodatkowaniu, co wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego od wydatków realizowanych w ramach tych zadań.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT jedynie od wydatków związanych z działalnością opodatkowaną. W odniesieniu do wydatków niepowiązanych z działalnością opodatkowaną, takich jak modernizacja budynków edukacyjnych, prawa tego brak. Dla nieprzyporządkowanych wydatków stosuje się metodę proporcjonalną na podstawie przepisów podatkowych.

Podatnik, realizując projekt niekomercyjny i brak związku jego wydatków z czynnościami opodatkowanymi nie nabywa prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją projektu, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mają prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków na realizację projektów niepowiązanych z działalnością gospodarczą, nawet jeśli zostały na nią przeznaczone środki publiczne i działają jako czynni podatnicy VAT, gdy projekty służą działalności niepodlegającej opodatkowaniu.

Zakup nieruchomości przez uczelnię na cele dydaktyczne, w tym rozwój kierunków, jest czynnością cywilnoprawną wyłączoną z opodatkowania na mocy art. 2 pkt 1 lit. f) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych jako związana ze sprawami nauki, szkolnictwa i oświaty pozaszkolnej.

Gminie, będącej prosumentem energii odnawialnej, przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT z tytułu montażu instalacji fotowoltaicznej, jako że wprowadzanie energii do sieci stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu, z zastrzeżeniem proporcjonalnego przyporządkowania kosztów.

Gminie nie przysługuje prawo obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z tytułu realizacji zadania termomodernizacji budynku szkoły, gdyż nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Powiat, jako organ władzy publicznej realizujący zadania o charakterze publicznoprawnym, nie może skorzystać z prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdy nabywane towary i usługi służą wyłącznie realizacji zadań niepodlegających opodatkowaniu.

Powiat, dokonując realizacji projektu w zakresie zadań własnych w edukacji publicznej, nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków, gdyż te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

W przypadku realizacji projektu badawczo-rozwojowego, finansowanego ze środków NFOŚiGW, gdzie nabyte towary i usługi nie są używane do czynności opodatkowanych VAT, wnioskodawca nie mając ekwiwalentu w formie wynagrodzenia, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od dokonanych zakupów.