Podatnik, posiadając ośrodek interesów życiowych w Polsce w okresie poprzedzającym formalny powrót, nie spełnił przesłanek do skorzystania z ulgi na powrót określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT, gdyż jego miejsce zamieszkania dla celów podatkowych znajdowało się w Polsce.

Jednorazowe zryczałtowane świadczenie emerytalne otrzymane przez polskiego rezydenta podatkowego z brytyjskiego programu emerytalnego podlega opodatkowaniu tylko w Wielkiej Brytanii, nie podlega zaś opodatkowaniu w Polsce, z uwagi na postanowienia umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią.

Opodatkowanie dywidend uzyskiwanych przez polskiego rezydenta od szwajcarskich spółek powinno uwzględniać krajowy podatek niezwłocznie po ich otrzymaniu, przy czym odliczenia zagranicznego podatku mogą obejmować jedynie stawkę ustaloną w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Przepis art. 30a ust. 9 ustawy o PIT pozwala na odliczenie od podatku należnego w Polsce, podatku zapłaconego za granicą do wartości 19% uzyskanych dywidend, co nie jest ograniczone zapisami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Podatnik posiadający ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, w przypadku dochodów z umowy zlecenia zawartej z polskim zleceniodawcą i wykonywanej głównie za granicą, podlega opodatkowaniu w Polsce, chyba że dostarczy certyfikat rezydencji potwierdzający miejsce zamieszkania podatkowego poza Polską. Brak takiego certyfikatu skutkuje obowiązkiem pobrania podatku dochodowego w formie ryczałtu.

Osoba fizyczna, która przebywała i pracowała za granicą zgodnie z przepisami określonymi w art. 21 ustawy o PIT, jest uprawniona do skorzystania z ulgi na powrót, pod warunkiem nieposiadania miejsca zamieszkania w Polsce w wymaganym okresie i spełnienia pozostałych przesłanek formalnych, w tym przeniesienia ośrodka interesów życiowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Zasiłek z pomocy społecznej Employment and Support Allowance (ESA) otrzymywany z Wielkiej Brytanii przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce, podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, lecz korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 79 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Fundacja, jako płatnik podatku dochodowego od stypendiów, ma obowiązek wystawiania PIT-11, natomiast nie musi pobierać zaliczek, jeśli student złoży odpowiedni wniosek. W kontekście rezydencji podatkowej cudzoziemców pozwala się na stosowanie oświadczeń, przy założeniu ich zgodności z przepisami Ustawy o PIT, bez wymogu certyfikatów rezydencji, chyba że stosuje się umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

Osoba fizyczna przebywająca w Polsce dłużej niż 183 dni oraz posiadająca tu ośrodek interesów życiowych w rozumieniu art. 3 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, obejmującemu wszystkie uzyskane dochody.

Osoba fizyczna, która na terytorium RP posiada centrum interesów osobistych lub gospodarczych, podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, niezależnie od długości pobytu za granicą. W przypadku uzyskiwania dochodów w Wielkiej Brytanii, te dochody podlegają opodatkowaniu także w Polsce z uwzględnieniem metody proporcjonalnego zaliczenia podatku.

W przypadku przeniesienia ośrodka interesów życiowych do innego kraju, zmiana obowiązku podatkowego na ograniczony następuje dopiero z momentem wyprowadzki najbliższej rodziny, co oznacza utratę dotychczasowego centrum interesów osobistych w Polsce.

Osoba fizyczna, nieposiadająca w Polsce centrum interesów życiowych ani gospodarczych, której pobyt w Polsce nie przekracza 183 dni, podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu; transfer środków opodatkowanych za granicą do Polski nie generuje w Polsce obowiązku podatkowego.

Wnioskodawczyni nie spełnia przesłanek ulgi na powrót przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT, bowiem jej centrum interesów osobistych pozostawało w Polsce w trakcie wykonywania pracy w Holandii.

Przychody z tytułu umorzenia kredytu związanego z działalnością gospodarczą prowadzoną na terytorium Polski przez nierezydenta podatkowego Wielkiej Brytanii stanowią dochód podlegający opodatkowaniu w Polsce w ramach działalności gospodarczej. Zwrot nienależnych świadczeń pieniężnych nie tworzy obowiązku podatkowego, jako że stanowi zwrot własnych środków podatnika.

Podatnik, który przeniósł swoje główne interesy gospodarcze do Kazachstanu i posiada tam rezydencję podatkową, przy jednoczesnym utrzymaniu rodziny w Polsce, podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na podstawie Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Kazachstanem oraz Ustawy o PDOF.

Nabycie opcji na akcje nie skutkuje przychodem podatkowym do momentu ich realizacji. Przychód z realizacji opcji i nabycia akcji uznaje się za związany z działalnością gospodarczą opodatkowaną ryczałtem, zaś ich zbycie jako przychód z kapitałów pieniężnych. Opcje te nie są pochodnymi instrumentami finansowymi.

Podatnik ma prawo do wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z działalności gospodarczej, nawet jeśli świadczy analogiczne usługi na rzecz innego podmiotu z tej samej grupy kapitałowej, z którym nie był związany stosunkiem pracy w roku poprzedzającym.

Dochód osoby będącej polskim rezydentem, uzyskany ze sprzedaży nieruchomości położonej na Ukrainie, może być opodatkowany wyłącznie na Ukrainie. W Polsce sprzedaż nie podlega opodatkowaniu w związku z przyjętą metodą unikania podwójnego opodatkowania oraz upływem pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę.

Zagraniczna spółka, nieposiadająca siedziby ani prowadząca działalność w Polsce, nie jest zobowiązana do pełnienia funkcji płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, wypłacając wynagrodzenie pracownikowi będącemu polskim rezydentem podatkowym.

W przypadku osób, które przeprowadziły się z Polski do Norwegii i planują tam stale mieszkać oraz przebywają w Polsce krócej niż 183 dni w roku, ośrodek interesów życiowych oraz gospodarczych znajduje się w Norwegii; zatem osoby te nie są polskimi rezydentami podatkowymi, a ich obowiązek podatkowy względem Polski jest ograniczony.

Odliczenie składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne i zdrowotne zapłaconych w innym państwie UE jest dopuszczalne tylko pod warunkiem, że nie zostały one odliczone przy ustaleniu podstawy opodatkowania w tym państwie, a w przypadku składek zdrowotnych do końca 2021 r.

Wnioskodawczyni od 17 lipca 2023 r. podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, ponieważ przeniosła tam swoje centrum życiowych interesów, co zgodnie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz wewnętrznym prawem polskim przesądza o jej rezydencji podatkowej w Polsce.

Osobie przenoszącej miejsce zamieszkania do Polski po 31 grudnia 2021 r., przysługuje ulga na powrót pod warunkiem spełnienia kryteriów określonych w art. 21 ust. 43 ustawy o PIT, w tym nieprzerywanego zamieszkania za granicą oraz nieograniczonego obowiązku podatkowego w Polsce.