Interpretacje
Przychody z tytułu udostępniania licencji na oprogramowanie komputerowe stanowią należności licencyjne w rozumieniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, będąc związane z pozwoleniem na korzystanie z praw autorskich do oprogramowania.
W przypadku podziału spółki przez wyodrębnienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, zarówno materiały majątkowe przekazywane spółce przejmującej, jak i pozostające w spółce dzielonej, które spełniają warunki ZCP, podlegają sukcesji praw i obowiązków podatkowych z datą odpowiadającą dniu podziału.
Transgraniczny podział spółki przez wyodrębnienie oddziału do nowo założonej spółki w Polsce nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy o PCC, jako że nie mieści się w zamkniętym katalogu czynności opodatkowanych.
Podatnik będący spółką dzieloną oraz spółka przejmująca, które są opodatkowane estońskim CIT, nie tracą prawa do opodatkowania w tej formie w przypadku dokonania podziału przez wydzielenie, jeśli oba podmioty pozostają w ramach reżimu estońskiego CIT, zgodnie z art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. d ustawy o CIT.
Transakcja zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, realizowana poprzez wydzielenie Biznesu X ze Spółki Dzielonej do Spółki Przejmującej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 Ustawy o VAT, a zatem nie występuje tu naliczony podatek VAT do odliczenia przez Spółkę Przejmującą.
W przypadku podziału spółki przez wydzielenie, koszty uzyskania przychodu ze zbycia udziałów lub akcji spółki dzielonej oraz przejmującej należy ustalać, stosując proporcję wartości rynkowej majątku, z uwzględnieniem wszelkich aktywów i zobowiązań, do wartości całkowitego majątku spółki przed podziałem.
Podział spółki przez wyodrębnienie majątku na spółkę przejmującą nie skutkuje powstaniem obowiązków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych i fizycznych, gdy udziały w spółce przejmującej nie są przydzielane akcjonariuszom spółki dzielonej, lecz spółce dzielonej.
Podział spółki przez wydzielenie mogący przenieść zorganizowaną część przedsiębiorstwa, z zachowaniem warunków ustawy o PIT, nie prowadzi do powstania obowiązku podatkowego po stronie udziałowców na moment podziału. Obowiązek ten powstaje dopiero przy zbyciu udziałów nowych. Decydujące jest, by majątek przejmowany i pozostający był zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa zgodnie z definicją ustawową
W wyniku podziału spółki przez wydzielenie, przy spełnieniu wymogów określonych w art. 24 ust. 8 ustawy o PIT, przychód wspólników spółki dzielonej nie podlega opodatkowaniu w momencie podziału, o ile nie wystąpią przesłanki wyłączające wynikające z art. 24 ust. 8da i 8db ustawy.
Spółka przejmująca w przypadku sukcesji uniwersalnej przejmuje obowiązki podatkowe spółki dzielonej w zakresie pracowniczym, w tym obowiązki płatnika. Każda ze spółek ponosi odpowiedzialność podatkową za wypłaty dokonane samodzielnie wobec współpracowników, a przeksięgowanie wpłat zaliczek podatkowych jest zalecane, acz nie obligatoryjne.
Podział spółki przez wydzielenie do dwóch nowych spółek nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż czynność ta nie jest uznawana za zmianę umowy spółki, a katalog opodatkowanych działań nie obejmuje podziału, zgodnie z art. 1 ustawy oraz Dyrektywą Rady Nr 2008/7/WE.
W przypadku podziału przez wydzielenie, Spółka Przejmująca jest zobowiązana do przejęcia wartości początkowej środków i stosowania dotychczasowej metody amortyzacji, gdy majątek stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, w świetle przepisów ustawy o CIT.
W przypadku podziału spółki przez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w postaci Działalności Operatorskiej do spółki nowo zawiązanej, transakcja przeniesienia jest wyłączona spod działania ustawy o VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy, jako transakcja zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa.
Podział przez wydzielenie składników firmy do oddzielnej spółki, o ile składniki te kwalifikują się jako zorganizowane część przedsiębiorstwa, nie powoduje powstania przychodu w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 9 ustawy CIT, przy jednoczesnym spełnieniu kryteriów organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wyodrębnienia oraz ich zdolności do niezależnej działalności.
Przeniesienie Działu V., będącego zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, a Spółka Przejmująca staje się uprawniona do dokonywania korekt podatku odliczonego zgodnie z art. 91 ust. 9 ustawy o VAT.
Oddział stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o podatku CIT, tym samym na moment wydzielenia Oddziału do nowoutworzonej w tym celu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do rozpoznania przychodu z tego tytułu na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 9 a contrario ustawy o CIT.
Ustalenie, czy wyodrębniony w Spółce Dzielonej dział usługowy oraz dział nieruchomościowy w momencie Podziału będą stanowić zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: „u.p.d.o.p.”), a w konsekwencji Podział nie będzie skutkował powstaniem po stronie Spółki Dzielonej przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od
Brak prawa do odliczenia podatku VAT od czynności niepodlegającej opodatkowaniu tj. planowanego podziału Spółki Dzielonej przez przeniesienie części majątku Spółki Dzielonej na Spółkę Przejmującą.
Powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych po stronie Spółki, w związku z otrzymaniem przez Spółkę udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym Spółki Przejmującej (w następstwie przedstawionego w opisie zdarzenia przyszłego podziału przez wydzielenie Spółki Dzielonej),
Powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych po stronie Spółki, w związku z otrzymaniem przez Spółkę udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym Spółki Przejmującej (w następstwie przedstawionego w opisie zdarzenia przyszłego podziału przez wydzielenie Spółki Dzielonej).
Czy w związku z Podziałem, z Dniem Podziału Wnioskodawca wstąpi na podstawie art. 93c Ordynacji podatkowej we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki Spółki dzielonej pozostające w związku z przydzielonymi Wnioskodawcy w Planie Podziału składnikami majątku? (pytanie oznaczone we wniosku nr 1)