Interpretacje
Pożyczka udzielona w czasie obowiązywania estońskiego CIT, choć finansowana z wcześniejszych zysków, stanowi ukryty zysk dla celów opodatkowania ryczałtem. Natomiast zwrot kapitału pożyczki i zapłaconych odsetek nie generują takiego dochodu.
Transakcja pożyczki udzielonej przez podatnika jednostce powiązanej stanowi dochód z ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 3 pkt 1 ustawy o CIT, który podlega opodatkowaniu CIT estońskim. Powiązania osobowe i kapitałowe, a także relacje rodzinne, determinują uznanie spółek za jednostki powiązane.
Wydatki poniesione na organizację jubileuszowego wydarzenia pracowniczego mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów w proporcji odnoszącej się do uczestnictwa pracowników względem ogólnej liczby uczestników, pod warunkiem wyłączenia wydatków na alkohol, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.
Koszty związane z nabywaniem Usług HR przez spółkę komandytową, po uzyskaniu przez nią statusu podatnika CIT, nie podlegają wyłączeniom określonym w art. 15e ust. 1 ustawy o CIT, gdyż nie mieszczą się w katalogu usług zarządzania, kontroli, czy pokrewnych, mając charakter wykonawczy, a nie nadzorczy.
Usługi finansowe nabywane przez spółkę komandytową po uzyskaniu statusu podatnika CIT nie kwalifikują się jako usługi wymienione w art. 15e ust. 1 ustawy CIT, zatem nie podlegają ograniczeniom w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów.
Koszty poniesione na wynagrodzenia programistów świadczących usługi w modelu B2B mogą zostać zakwalifikowane do odpowiednich kategorii wskaźnika nexus, przy uwzględnieniu relacji między podmiotami - do lit. b dla podmiotów niepowiązanych oraz do lit. c dla podmiotów powiązanych, w celu uzyskania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanego IP.
Podstawa opodatkowania VAT dla transakcji sprzedaży w sklepie firmowym może być ustalana metodą koszt-plus, pod warunkiem, że zastosowane ceny względem wszystkich nabywców, w tym pracowników, są zrównane oraz nie są kształtowane przez powiązania personalne, co wyklucza zastosowanie art. 32 ustawy o VAT.
Skoro Usługi Finansowe nie są ujęte w art. 15e ust. 1 ustawy o CIT, nie podlegają ograniczeniom wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów po nabyciu statusu podatnika CIT, a poniesione koszty mogą być w pełni zaliczone jako koszty uzyskania przychodów przez podatnika.
Dochody fundacji z pożyczek udzielonych spółkom pośrednio zależnym nie korzystają ze zwolnienia CIT zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy CIT, gdyż art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej wymaga bezpośredniego posiadania udziałów lub akcji przez fundację.
Odroczenie terminu oraz jednorazowa spłata kapitału i odsetek nie skutkuje powstaniem przychodu z nieodpłatnych świadczeń u pożyczkobiorcy na gruncie art. 12 ust. 1 pkt 2 uCIT, jeżeli zobowiązania pozostają wymagalne.
Odsetki wypłacane z tytułu pożyczki udzielonej przez podmiot powiązany, niezależnie od jej rynkowego charakteru, stanowią ukryty zysk podlegający opodatkowaniu ryczałtem na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 2 oraz art. 28m ust. 4 pkt 3 ustawy o CIT.
W sytuacji, gdy usługi zarządzania ryzykiem zakupione od podmiotu powiązanego nie posiadają cech wspólnych z usługami ograniczanymi przez art. 15e ust. 1 ustawy o CIT, mogą być w całości zaliczane do kosztów uzyskania przychodów przez spółkę jako podatnika CIT.
Wnioskodawca, jako jednostka zależna od A S.A., jest zobowiązany do łącznego rozliczania podstawy opodatkowania z innymi podmiotami z Ubezpieczeniowej Grupy, nie mogąc samodzielnie pomniejszać jej o 2 mld zł w ramach ustawy o PIF.
Zwolnienie z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n pkt 1 ustawy CIT jest możliwe, gdy żadna ze stron transakcji kontrolowanej nie poniosła straty podatkowej z konkretnego źródła przychodów dotyczącego tej transakcji, niezależnie od strat z innych źródeł przychodów.
W ramach ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych, podmioty zależne muszą ustalać podstawę opodatkowania łącznie z innymi podatnikami zależnymi od tego samego podmiotu lub grupy podmiotów powiązanych, co wyklucza samodzielne pomniejszanie podstawy opodatkowania przez poszczególne podmioty.
Podmiot, który jest jednostką dominującą wobec kilku jednostek zależnych, zobowiązany jest do łącznego ustalania podstawy opodatkowania podatkiem od niektórych instytucji finansowych z uwzględnieniem wartości aktywów wszystkich podmiotów zależnych zgodnie z art. 5 ust. 2 ustawy o ponif.
Podatnik, będący częścią grupy kapitałowej, zalicza się do podatników zależnych, gdy jednostka dominująca wywiera kontrolę, zgodnie z art. 5 ust. 2 ustawy PIF, co zobowiązuje do łącznego ustalania podstawy opodatkowania z innymi zależnymi podmiotami.
Usługi zarządzania ryzykiem, nabywane przez podatnika podatku CIT od podmiotu powiązanego, nie kwalifikują się jako usługi doradcze, badania rynku, reklamowe, zarządcze ani przetwarzania danych podlegające ograniczeniu z art. 15e ust. 1 ustawy o CIT; jednakże klasyfikacja tych usług jako kompleksowe nie jest właściwa.
Odszkodowanie wypłacone w wyniku ugodowego porozumienia za awarię strategicznej instalacji nie spełnia przesłanek zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów, gdyż nie wykazano należytego zabezpieczenia źródła przychodu oraz związku przyczynowo-skutkowego z osiągnięciem przychodu, zgodnie z art. 15 ust. 1 CIT.
Czynsz najmu nieruchomości płacony przez Wnioskodawcę na rzecz wspólników nie stanowi ukrytego zysku ani wydatku niezwiązanego z działalnością gospodarczą i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem w ramach estońskiego CIT, jeśli jest ustalony na warunkach rynkowych i spełnia potrzeby biznesowe spółki.
Możliwość skorzystania z mechanizmu safe harbour dla kredytu kupieckiego.
Zaplanowane spotkania biznesowe w części odnoszącej się do ww. kosztów będą miały charakter reprezentacyjny. Świadczą o tym przewidziane atrakcje w postaci choćby występów zespołów artystycznych czy zajęć rekreacyjno-integracyjnych. Trudno uznać, że klienci Podmiotów powiązanych będą brali udział w tej części uroczystości dla poznania oferty Spółki, z którą przecież swobodnie mogliby się zapoznać bez