Podatnikiem podatku akcyzowego z tytułu działalności związanej z energią elektryczną w jednostkach samorządowych jest jednostka samorządu terytorialnego, z uwagi na centralizację rozliczeń określoną przez znowelizowane przepisy prawa podatkowego.

Stanowisko Spółki, aby stosować stawkę akcyzy obowiązującą w momencie powstania obowiązku podatkowego, do energii elektrycznej wytworzonej przed 1 stycznia 2019 r. i dokumentowanej umorzonymi świadectwami pochodzenia, jest prawidłowe.

Spółka nie jest zobowiązana do ponownego zadeklarowania i opłacenia podatku akcyzowego na refakturowaną energię już opodatkowaną oraz nie musi uwzględniać tej energii w ewidencji ilościowej zgodnie z art. 9 ust. 3 ustawy o podatku akcyzowym.

Sprzedaż na terytorium Polski oraz wewnątrzwspólnotowa dostawa suszu konopnego o zawartości delta-9-THC nieprzekraczającej 0,3%, klasyfikowanego pod kodem CN 1211 90 86 i niebędącego wyrobem akcyzowym, nie rodzi obowiązków podatkowych w zakresie akcyzy, zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym.

Obliczenie ulgi w podatku akcyzowym dla energii elektrycznej z OZE, której świadectwa są umorzone po zmianie stawek akcyzy, powinno uwzględniać stawkę obowiązującą w momencie powstania obowiązku podatkowego, tj. przed 1 stycznia 2019 r., promując ochronę praw nabytych i pewność prawa.

W sytuacji, gdy jednostka samorządu terytorialnego wykorzystuje generatory OZE o łącznej mocy do 1 MW dla każdej jednostki organizacyjnej, zużycie energii z OZE może być zwolnione z akcyzy, wyłączając kogeneratory zasilane gazem zwolnionym z akcyzy.

Warunek „odbioru faktury” finalnego nabywcy węglowego, w rozumieniu art. 31a ust. 3i ustawy akcyzowej, zostaje spełniony z chwilą przydzielenia numeru KSeF fakturze w trybach online i offline, oraz w trybie awaryjnym, o ile nie nastąpi wcześniejsze faktyczne otrzymanie tej faktury poza KSeF przez nabywcę.

Proces zdejmowania folii z urządzeń do waporyzacji nie stanowi produkcji w rozumieniu art. 99ca ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym, jako że ujęty w nim termin 'pakowanie' nie obejmuje czynności rozpakowywania.

Biopaliwo ciekłe, klasyfikowane pod kodem CN 2710 19 42, podlega opłacie emisyjnej na podstawie art. 321a ustawy Prawo ochrony środowiska, jako że jest uznawane za olej napędowy, niezależnie od roślinnego pochodzenia.

Zużycie energii elektrycznej wyprodukowanej w instalacjach fotowoltaicznych tego samego podmiotu, o łącznej mocy poniżej 1 MW, która nie jest sprzedawana lub przekazywana najemcom jako odrębna usługa, korzysta ze zwolnienia z podatku akcyzowego zgodnie z § 5 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów, pod warunkiem niezwiązania jej z opłatą indywidualną.

Wprowadzenie opłat eksploatacyjnych za udostępnienie infrastruktury PV, które nie obejmują sprzedaży energii, nie rodzi po stronie Wnioskodawcy obowiązku zapłaty podatku akcyzowego.

Zwolnienie z obowiązku zapłaty podatku akcyzowego, o którym mowa w art. 101 ust. 2a ustawy o podatku akcyzowym, znajduje zastosowanie w przypadku czasowego używania samochodu na terytorium Polski, pod warunkiem jego wywozu w ciągu 30 dni od wjazdu.

Na gruncie ustawy o podatku akcyzowym, momentem determinującym zasady rozliczania zwolnienia wyrobów węglowych jest faktyczne wydanie tych wyrobów węglowych, definiowane jako przeniesienie własności na mocy Kodeksu cywilnego, niezależnie od pojęcia przeniesienia prawa do dysponowania towarem stosowanego w ustawie o VAT.

Czasowe użytkowanie pojazdu na terytorium Polski przez okres powyżej 30 dni, w ramach działalności gospodarczej, skutkuje powstaniem obowiązku zapłaty podatku akcyzowego na skutek uznania za nabycie wewnątrzwspólnotowe, niezależnie od braku rejestracji pojazdu w kraju.

Kwestia doliczenia podatku akcyzowego do podstawy opodatkowania VAT przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu samochodu rozstrzyga się na korzyść zwiększenia podstawy, zgodnie z art. 30a ust. 1 i art. 29a ust. 6 pkt 1 ustawy o VAT, niezależnie od braku jego wykazania na fakturze.

Wnioskodawczyni, produkując energię elektryczną z instalacji fotowoltaicznych i obciążając kosztami tej energii najemców, dokonuje sprzedaży energii nabywcom końcowym, co powoduje powstanie obowiązku podatkowego z tytułu akcyzy, przewidzianego w art. 9 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku akcyzowym.

Nie można stosować obniżonej stawki podatku akcyzowego 9,3% dla pojazdów typu mild hybrid (MHEV), które nie wymagają zewnętrznego ładowania, lecz ich silnik elektryczny nie zapewnia pełnej jazdy na napędzie elektrycznym, co wyklucza je z kategorii uprawnionej do obniżenia akcyzy.

Zmiana przeznaczenia oleju opałowego od zakupionego na cele grzewcze do innych zastosowań, także w ramach sprzedaży lub przekazania do utylizacji, skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w akcyzie po stronie Wnioskodawcy, który musi rozliczyć się z podatku według stawek właściwych dla nowych celów lub traktowania jako sprzedaż.

Gmina jako finalny nabywca gazowy, będąca organem administracji publicznej, posiada prawo do pełnego zwolnienia z akcyzy na gaz nabyty do celów opałowych, niezależnie od współużytkowania wytworzonej energii cieplnej przez podmioty trzecie, pod warunkiem, że nie dochodzi do dalszej sprzedaży paliwa gazowego.

Podmiot prowadzący skład podatkowy, identyfikując błąd w ewidencji akcyzowej, jest zobowiązany do skorygowania wpisów, a skutki podatkowe korekty należy przypisać do okresu rozliczeniowego, w którym powstało zobowiązanie podatkowe. Korekcie towarzyszyć powinno naliczenie odsetek od niezapłaconej w terminie zaległości.

Odbiór faktury przez finalnego nabywcę węglowego za pomocą KSeF, zgodnie z art. 31a ust. 3i ustawy o podatku akcyzowym, spełnia wymóg złożenia oświadczenia niezbędnego do zwolnienia z akcyzy na wyroby węglowe.

Przenoszenie kosztów zużytej energii elektrycznej na najemców przez bank będący jej producentem, w ramach zawartych umów najmu, stanowi czynność sprzedaży w rozumieniu ustawy o podatku akcyzowym i wiąże się z obowiązkiem zapłaty tego podatku.

Sprowadzanie do Polski urządzeń do waporyzacji, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 34e u.p.a., w warunkach opisanych w zdarzeniu przyszłym, stanowi wewnątrzwspólnotowe nabycie wyrobów akcyzowych, a obowiązek podatkowy z tego tytułu powstaje z dniem otrzymania tych wyrobów przez podatnika na terytorium kraju.

Podatnik, odsprzedając wyroby akcyzowe z zapłaconym podatkiem akcyzowym, jest uprawniony do wyłączenia wartości tej akcyzy z kalkulacji wskaźnika rentowności oraz do pomniejszenia podstawy opodatkowania podatkiem minimalnym o wartość tej akcyzy.