W strukturze finansowania back-to-back polski płatnik może zastosować koncepcję look-through approach i uznać bank finansujący za podatnika oraz rzeczywistego właściciela odsetek, jeżeli pośrednik nie jest ekonomicznie uprawniony do należności, bank rozpoznaje przychód w państwie rezydencji, a płatność zachowuje charakter odsetek. Przy spełnieniu wymogów dokumentacyjnych i należytej staranności odsetki

Zwolnienie podatnika estońskiego CIT z długu pożyczkowego przez podmiot powiązany nie kreuje w chwili umorzenia dochodu z ukrytych zysków, gdyż beneficjentem przysporzenia jest podatnik; zwiększa ono jednak jego wynik finansowy netto, opodatkowany przy późniejszej dystrybucji albo zakończeniu ryczałtu. Natomiast zwolnienie z długu podmiotu powiązanego przez podatnika stanowi ukryty zysk na podstawie

Wypłata w ugodzie bankowej kwoty odpowiadającej zwrotowi uprzednio wpłaconych przez kredytobiorcę rat nie stanowi przychodu, gdyż nie powoduje definitywnego przysporzenia majątkowego. Umorzenie wierzytelności z kwalifikowanego kredytu mieszkaniowego może być objęte zaniechaniem poboru podatku. Zwolnienie odsetek za opóźnienie z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT obejmuje jednak tylko odsetki naliczone

Skuteczne złożenie, w terminie przewidzianym w art. 28j ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT, zawiadomienia ZAW-RD podpisanego zgodnie z zasadami reprezentacji, przy spełnieniu pozostałych warunków ustawowych, uprawnia spółkę do opodatkowania ryczałtem od początku roku podatkowego. Zapłacone w okresie ryczałtu odsetki od zaległości w CIT, także dotyczące lat poprzedzających wybór tej formy opodatkowania, są wydatkiem

Zwrot przez bank, wynikający z ugody, środków uprzednio uiszczonych przez kredytobiorcę z tytułu spłaty kredytu i związanych z nim opłat nie powoduje powstania przychodu, jeżeli ma charakter restytucyjny. Odsetki od takiej nadpłaty stanowią przychód z innych źródeł, lecz korzystają ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT.

Kwota wypłacona pracownikowi przez pracodawcę w celu pokrycia odsetek za zwłokę, do których zapłaty pracownik został zobowiązany decyzją organu podatkowego wskutek korekty PIT-11, nie jest odszkodowaniem, którego wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z aktu administracyjnego w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. Stanowi ona opodatkowany przychód ze stosunku pracy, od którego pracodawca

Przy ustalaniu udziału przychodów z art. 28j ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT uwzględnia się zarówno odsetki od obligacji, jak i pełną kwotę otrzymaną przy ich wykupie, jako przychody z realizacji praw z instrumentów finansowych. Nie uwzględnia się natomiast oprocentowania lokaty strukturyzowanej ani zwrotu kapitału zdeponowanego na takiej lokacie, ponieważ nie mieszczą się one w kategoriach wskazanych w

Jeżeli podatnik przed przedawnieniem zobowiązania skoryguje zeznanie dotyczące uprzedniego umorzenia kredytu, który nie służył realizacji jego własnych celów mieszkaniowych, oraz rozliczy należny podatek, może zastosować zaniechanie poboru podatku do umorzenia innego kredytu spełniającego warunki rozporządzenia. Ograniczenie zaniechania do jednej inwestycji mieszkaniowej nie oznacza pierwszeństwa kredytu

Odsetki ustalone w ugodzie dotyczącej rozliczenia nieważnej umowy kredytu korzystają ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT tylko w takim zakresie, w jakim są związane z nieterminowym zwrotem nadpłaty świadczeń kredytobiorcy ponad wypłacony kapitał, jako należności niepowodującej przysporzenia majątkowego. Część odnosząca się do roszczeń niewypłaconych przez bank podlega opodatkowaniu

Zwrot przez bank na podstawie ugody kwot uprzednio wpłaconych przez kredytobiorcę ponad otrzymany kapitał oraz zwrot faktycznie poniesionych kosztów procesu nie stanowią przychodu podatkowego. Odsetki ustawowe za opóźnienie korzystają ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT wyłącznie w zakresie, w jakim są naliczone od nieterminowo zwracanych świadczeń neutralnych podatkowo; w pozostałej

Wypłata przez bank, na podstawie ugody dotyczącej rozliczenia nieważnej umowy kredytu hipotecznego, kwoty odpowiadającej zwrotowi świadczeń uprzednio spełnionych przez kredytobiorcę nie stanowi przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, jeżeli nie powoduje definitywnego przysporzenia majątkowego. Wzajemne potrącenie wierzytelności pozostaje neutralne podatkowo, a odsetki ustawowe za opóźnienie

Kwota zwrócona kredytobiorcy przez bank w zakresie odpowiadającym nadpłacie ponad udostępniony kapitał oraz faktycznie poniesionym kosztom procesu nie stanowi przychodu, gdyż nie powoduje definitywnego przysporzenia majątkowego. Odsetki ustawowe za opóźnienie są natomiast przychodem, jednak podlegają zwolnieniu od PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT.

Zwrot przez bank świadczeń nienależnie pobranych w wykonaniu nieważnej umowy kredytu, a także zwrot kosztów zastępstwa procesowego stanowiący refundację wydatków, nie powodują powstania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie kreują definitywnego przysporzenia majątkowego. Odsetki ustawowe za opóźnienie w wypłacie tych należności, choć stanowią przychód z innych źródeł, są zwolnione

Zwrot przez bank świadczeń uprzednio spełnionych przez kredytobiorcę w wykonaniu wadliwej umowy kredytu nie stanowi przychodu podatkowego, gdyż nie wywołuje definitywnego przysporzenia. Odsetki za opóźnienie korzystają ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT wyłącznie w części naliczonej od nieterminowo zwracanej należności niepodlegającej opodatkowaniu, natomiast zwrot odsetek objętych

Wartość przedawnionego zobowiązania z tytułu niespłaconej pożyczki, obejmująca kapitał oraz wymagalne odsetki, stanowi dla pożyczkobiorcy przychód na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o CIT w dniu następującym po upływie cywilnoprawnego terminu przedawnienia. Jeżeli nie zachodzą przesłanki zawieszenia lub przerwania biegu terminu, zobowiązanie w CIT z tego tytułu wygasa wskutek przedawnienia

Wydatek poniesiony na nabycie obligacji na rynku wtórnym, obejmujący także kwotę odsetek narosłych do dnia nabycia, stanowi w całości wydatek na nabycie papieru wartościowego w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 8 ustawy o CIT. Nie podlega on podziałowi na część rozliczaną przy wypłacie kuponu i część rozliczaną przy wykupie; jest potrącalny wyłącznie przy odpłatnym zbyciu obligacji lub jej wykupie przez

Odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bankowym w Islandii, uzyskane przez polskiego rezydenta podatkowego, podlegają w Polsce opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem od całej kwoty przychodu. Zwolnienie części odsetek w państwie źródła nie redukuje polskiej podstawy opodatkowania, a odliczeniu podlega jedynie podatek rzeczywiście zapłacony w Islandii, nie zaś podatek naliczony, lecz umorzony

Zapłacone odsetki od kredytu finansującego nabycie i przygotowanie lokalu mieszkalnego wykorzystywanego wyłącznie w działalności gospodarczej stanowią koszt uzyskania przychodów w dacie zapłaty, jeżeli dotyczą okresu po przekazaniu lokalu do używania. Odsetki naliczone do tego dnia powiększają koszt inwestycji, nie stanowiąc bieżącego kosztu, również gdy lokal mieszkalny nie podlega amortyzacji ani

Wartość przedawnionego zobowiązania z tytułu niespłaconej pożyczki, wraz z wymagalnymi i przedawnionymi odsetkami, stanowi przychód dłużnika na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o CIT, powstający w dniu następującym po upływie cywilnoprawnego terminu przedawnienia. Zobowiązanie w CIT z tego tytułu wygasa wskutek przedawnienia, jeżeli upłynął termin z art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej i nie

Odsetki ustawowe za opóźnienie wypłacone w wykonaniu ugody sądowej jako część roszczenia odsetkowego zasądzonego od zwrotu nienależnego świadczenia, wynikającego z nieważności umowy kredytu, są wolne od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT. Skoro należność główna ma charakter restytucyjny i nie stanowi przychodu, podatnik nie wykazuje tych odsetek w zeznaniu rocznym mimo otrzymania

Naliczanie oraz księgowe ujmowanie odsetek od pożyczki udzielonej podatnikowi estońskiego CIT przez wspólnika nie kreuje dochodu z ukrytych zysków, jeżeli nie następuje ich wypłata ani kapitalizacja. Także zwolnienie Spółki z długu w części odsetkowej nie stanowi ukrytego zysku, gdyż przysporzenie uzyskuje Spółka, zaś ewentualne opodatkowanie następuje dopiero w ramach dystrybucji zwiększonego w ten

Odsetki ustawowe za opóźnienie, wypłacone na podstawie ugody bankowej od kwoty stanowiącej zwrot nadpłaty kredytu, rozumianej jako różnica między sumą spłat kredytobiorcy a faktycznie wypłaconym kapitałem, są wolne od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT, gdyż należność główna jako świadczenie zwrotne nie stanowi przychodu podatkowego.

Przewalutowanie kredytu hipotecznego oraz zwrot przez bank uprzednio uiszczonych rat i kosztów procesu, nieprzewyższający rzeczywiście poniesionych wydatków, nie powodują powstania przychodu podatkowego, gdyż nie kreują definitywnego przysporzenia. Umorzenie wierzytelności kredytowej stanowi przychód z innych źródeł, lecz podlega zaniechaniu poboru podatku, jeżeli kredyt spełnia warunki kredytu mieszkaniowego

Wypłata przez bank, dokonana na podstawie ugody kredytowej, w części stanowiącej zwrot uprzednio nadpłaconych rat nie jest przychodem podatnika, gdyż nie powoduje definitywnego przysporzenia majątkowego. Odsetki ustawowe za opóźnienie wypłacone od takiej należności stanowią przychód zwolniony z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT, co wyłącza obowiązek wystawienia informacji PIT