Sprzedaż nieruchomości komercyjnej wraz z umowami najmu oraz składnikami typowymi dla transakcji nieruchomościowej nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli nie następuje transfer organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębnionego zespołu składników zdolnego do samodzielnego prowadzenia działalności. Dostawa po pierwszym zasiedleniu może zostać opodatkowana

Różnica między wartością rynkową pustostanu zarządzanego przez Lasy Państwowe a ceną zapłaconą przez pracownika innej jednostki organizacyjnej Lasów Państwowych, ustaloną z zastosowaniem 95% bonifikaty na podstawie art. 40a ustawy o lasach, stanowi otrzymane częściowo odpłatne świadczenie. Przychód ten podlega kwalifikacji do innych źródeł na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 9 i art. 20 ust. 1 u.p.d.o.f

Przy odpłatnym zbyciu przez spadkobiercę udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku, pięcioletni termin z art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT liczy się od końca roku nabycia udziału przez bezpośredniego spadkodawcę. Jeżeli nabył on udział w spadku, miarodajna jest chwila śmierci jego spadkodawcy, a nie data sądowego lub notarialnego potwierdzenia dziedziczenia.

Sprzedaż zabudowanej nieruchomości komercyjnej wraz z prawami typowymi dla transakcji nieruchomościowej nie jest zbyciem przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli nie dochodzi do przeniesienia składników zapewniających organizacyjną, finansową i funkcjonalną samodzielność. Dostawa podlega VAT, a przy braku przesłanek zwolnienia nabywcy przysługuje odliczenie podatku naliczonego

Zwolnienie z art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych nie ma zastosowania do umowy sprzedaży ułamkowego udziału w prawie własności nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym, nawet gdy kupującym jest osoba fizyczna niemająca uprzednio żadnych praw mieszkaniowych. Zwolnienie obejmuje wyłącznie nabycie całego, wskazanego w tym przepisie prawa, a nie udziału w takim

Dochód ze sprzedaży przed upływem pięciu lat nieruchomości nabytej w darowiźnie podlega opodatkowaniu na zasadach art. 30e ustawy o PIT, a wartość rynkowa darowizny nie stanowi kosztu uzyskania przychodu. Zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 131 nie przysługuje, gdy wydatki na nabycie nowego lokalu zostały poniesione przed uzyskaniem przychodu ze sprzedaży i sfinansowane środkami własnymi podatnika; zwolnienie

Otrzymanie przez spadkobiercę spłaty w ramach działu spadku nie stanowi odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, jeżeli jej wartość nie przekracza wartości przysługującego temu spadkobiercy udziału w całej masie spadkowej. W takiej sytuacji nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu na podstawie art. 30e ustawy o PIT ani obowiązek złożenia zeznania PIT-39.

Sprzedaż niezabudowanych działek przez rolnika ryczałtowego, dokonującego rozporządzenia majątkiem prywatnym, która nie podlega VAT z uwagi na brak statusu podatnika VAT po stronie zbywcy dla tej czynności, podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o PCC. Podatek, według stawki 2% wartości rynkowej nieruchomości, obciąża kupującego.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntów wraz z budynkami, budowlami i przejęciem umowy najmu stanowi opodatkowaną VAT dostawę towarów, jeżeli przenoszony zespół składników nie jest organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębniony oraz nie pozwala nabywcy na samodzielne kontynuowanie działalności bez zaangażowania własnych zasobów. Skuteczna rezygnacja stron ze zwolnienia z art. 43 ust.

Sprzedaż terenu budowlanego przez osobę fizyczną podlega VAT, jeżeli grunt był uprzednio odpłatnie wynajmowany, ponieważ taki najem stanowi działalność gospodarczą, a nieruchomość nie zachowuje charakteru majątku prywatnego. Dostawa terenu przeznaczonego w MPZP pod zabudowę nie korzysta ani ze zwolnień przedmiotowych wskazanych w art. 43 ust. 1 pkt 2 i 9 ustawy o VAT, ani ze zwolnienia podmiotowego

Sprzedaż działek wydzielonych z nieruchomości otrzymanych w darowiźnie i wykorzystywanych w gospodarstwie rolnym nie stanowi pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli podatnik nie podejmuje profesjonalnych, zorganizowanych i powtarzalnych działań wykraczających poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. Jeżeli zbycie następuje po upływie pięciu lat od końca roku nabycia, nie powstaje również przychód

W razie odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku art. 10 ust. 5 ustawy o PIT nakazuje liczyć pięcioletni termin od końca roku, w którym nieruchomość nabył bezpośredni spadkodawca zbywcy. Jeżeli spadkodawca ten uzyskał nieruchomość również w drodze dziedziczenia, datą jego nabycia jest chwila śmierci jego spadkodawcy, a nie data nabycia przez dalszych poprzedników prawnych.

Czynnemu podatnikowi VAT wykonującemu zarówno czynności opodatkowane, jak i zwolnione, przysługuje pełne odliczenie podatku naliczonego z faktury dokumentującej nabycie lokali użytkowych, jeżeli lokale te mogą zostać bezpośrednio przyporządkowane i są przeznaczone wyłącznie do odpłatnego najmu lub dzierżawy opodatkowanych VAT. W takim przypadku nie stosuje się proporcji, o której mowa w art. 90 ustawy

Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku po małżonkach, którzy nabyli nieruchomość do majątku wspólnego, nie stanowi źródła przychodu, jeżeli od końca roku nabycia do majątku wspólnego upłynęło pięć lat. Natomiast przyrost udziału uzyskany w dziale spadku ponad wartość udziału spadkowego jest nabyciem z datą działu spadku; jego sprzedaż przed upływem pięciu lat podlega opodatkowaniu

Sprzedaż udziałów w nieruchomości uprzednio oddanej w dzierżawę stanowi czynność dokonywaną przez podatnika VAT, jeżeli współwłaściciel występuje po stronie wydzierżawiających i wykorzystuje grunt w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Statusu tego nie uzyskuje jednak współwłaściciel będący jedynie dzierżawcą-rolnikiem, który nie podejmował aktywności właściwej profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami

Sprzedaż wydzielonych działek przez osoby fizyczne, które nie wykorzystywały ich w działalności gospodarczej, nie podejmowały zespołu działań charakterystycznych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, a podział gruntu służył jedynie realizacji pojedynczej transakcji, stanowi rozporządzenie majątkiem prywatnym. Zbywcy nie działają zatem jako podatnicy VAT, sprzedaż nie podlega temu podatkowi,

Przeniesienie z mocy prawa własności działek gminnych na Skarb Państwa za odszkodowaniem jest odpłatną dostawą towarów podlegającą VAT. Działka, na której znajdują się budowle stanowiące własność podmiotów trzecich, pozostaje dla potrzeb art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT gruntem zabudowanym, choć dostawa nie obejmuje tych budowli. Zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 nie przysługuje, gdy przy nabyciu

Zbycie działki wraz z dokumentacją projektową, prawami autorskimi, decyzjami i prawami z umów inwestycyjnych nie jest zbyciem przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli przekazywany zespół składników nie jest organizacyjnie i finansowo wyodrębniony oraz nie pozwala na samodzielne prowadzenie działalności. Działka i pakiet praw stanowią odrębne świadczenia opodatkowane VAT,

W przypadku odpłatnego zbycia przez spadkobiercę nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem trwale z gruntem związanym, pięcioletni termin z art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT biegnie od końca roku nabycia gruntu przez spadkodawcę. Data wybudowania budynku, oddania go do użytkowania, otwarcia spadku oraz podziału nieruchomości pozostają bez wpływu na ten termin.

Odszkodowanie otrzymane za wywłaszczenie nieruchomości na podstawie art. 58 ustawy o Centralnym Porcie Komunikacyjnym korzysta ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 29aa ustawy o PIT, jeżeli nie zostaną łącznie spełnione ustawowe przesłanki wyłączające to zwolnienie. Nabycie nieruchomości ponad dwa lata przed wszczęciem postępowania wywłaszczeniowego wyklucza zastosowanie wyłączenia, niezależnie

Osoba fizyczna, która jako wspólnik spółki cywilnej wnosi do niej prawo używania udziałów w nieruchomościach oraz pobierania z nich pożytków, a nieruchomości są następnie wykorzystywane przez spółkę w działalności najmu, dokonuje ich sprzedaży jako podatnik VAT. Dostawa udziałów w zabudowanych nieruchomościach jest jednak zwolniona na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeżeli od pierwszego

Sprzedaż nieruchomości komercyjnej wraz z prawami funkcjonalnie z nią związanymi, przy wyłączeniu kluczowych elementów organizacyjnych, finansowych i operacyjnych działalności zbywcy oraz konieczności ich samodzielnego zorganizowania przez nabywcę, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Jest opodatkowaną dostawą towarów, a VAT od zaliczki i nabycia podlega odliczeniu

Sprzedaż nieruchomości komercyjnej wraz z prawami i dokumentacją bez przejęcia umów najmu, zarządzania, finansowania, zobowiązań, rachunków, pracowników oraz struktur organizacyjno-finansowych Zbywcy nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, lecz opodatkowaną VAT dostawę towarów. Przy braku przesłanek zwolnień dostawa i otrzymane na jej poczet zaliczki podlegają

Odpłatne zbycie w 2027 r. działek nabytych w 2021 r. nie stanowi przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli nieruchomości nie zostały faktycznie włączone do tej działalności ani nie były wykorzystywane jako jej składniki, a sprzedaż ma charakter jednorazowego zarządu majątkiem prywatnym. Zbycie po upływie pięciu lat, liczonych od końca roku nabycia, nie stanowi źródła przychodu określonego