Wniesienie majątku infrastrukturalnego do spółki w drodze aportu nie jest transakcją wyłączoną z opodatkowania VAT jako zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, lecz stanowi czynność opodatkowaną, której podstawa opodatkowania obejmuje wartość netto aktywów, nie obejmując kwoty należnego VAT, a prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego nie przysługuje w pełnym zakresie.

Świadczenie przez gminę odpłatnych usług dostarczania wody i odbioru ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych podlega opodatkowaniu VAT. JST nie ma obowiązku naliczania VAT od dostaw wewnętrznych, zaś przy obliczeniu proporcjonalnych odliczeń podatku VAT uzasadnione jest stosowanie pre-współczynnika metrażowego bazującego na rzeczywistym wykorzystaniu infrastruktury wod-kan.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z działalnością wodno-kanalizacyjną przy zastosowaniu rzeczywistego prewspółczynnika, opartego na ilości wody dostarczonej i ścieków odebranych, uznanego za bardziej reprezentatywny niż określony w rozporządzeniu.

Jednostka samorządu terytorialnego jest uprawniona do zastosowania własnego sposobu ustalania proporcji podatku naliczonego dla wydatków związanych z infrastrukturą wodociągową, jeśli wdrożona metodologia odpowiada specyfice działalności gospodarczej i dokonywanych nabyć lepiej niż sposób określony przepisami rozporządzenia.

Koszty finansowania dłużnego związane z realizacją długoterminowego projektu infrastrukturalnego, jakim jest budowa farmy wiatrowej, oraz wszelkie koszty refinansowania tej inwestycji, nie powinny być uwzględniane przy wyliczaniu nadwyżki zgodnie z art. 15c ust. 8 Ustawy o CIT, z uwagi na ich rolę w długoterminowym interesie publicznym.

Pre-współczynnik metrażowy, jako proporcja liczby metrów sześciennych dostarczonej wody do odbiorców zewnętrznych do ogólnej ilości dostarczonej wody, stanowi właściwą metodę określenia proporcji odliczenia VAT przez jednostki samorządu terytorialnego, reprezentując rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury wodociągowej do działalności opodatkowanej.

Gmina, realizując zadania o charakterze publicznoprawnym, takie jak budowa infrastruktury drogowej, nie działa jako podatnik VAT, zatem nie przysługuje jej prawo do odliczenia części podatku naliczonego związane z wydatkami inwestycyjnymi dotyczącymi infrastruktury wodno-kanalizacyjnej.

Dochód uzyskany z wniesienia aportu do spółki z o.o., w której związek JST posiada 100% udziałów, nie korzysta z zwolnienia określonego w art. 17 ust. 1 pkt 4g ustawy o CIT, gdyż nie jest przeznaczony bezpośrednio na cele tych jednostek.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mają prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na realizację projektów przeznaczonych do działalności publicznej niepodlegającej opodatkowaniu VAT, albowiem nie istnieje związek z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.

Odpłatne świadczenie usług przez Gminę w zakresie dostarczania wody i odprowadzania ścieków podlega opodatkowaniu VAT. Pre-współczynnik obrotowy jest odpowiedni dla infrastruktury kanalizacyjnej, ale nie dla wodociągowej, gdzie zastosowanie wymaga metody z rozporządzenia. Tym samym, w odniesieniu do wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą, prawo do odliczenia ma zastosowanie tylko w zakresie

Gmina, świadcząc odpłatne usługi odbioru i oczyszczania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych na podstawie umów cywilnoprawnych, działa jako podatnik VAT i nie korzysta ze zwolnienia od tego podatku. Przysługuje jej pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą wykorzystywaną wyłącznie do tych usług.

Świadczenie odpłatnych usług kanalizacyjnych przez JST na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, niekorzystającą ze zwolnień podatkowych. JST nie ma obowiązku naliczania podatku należnego w przypadku wewnętrznego wykorzystania infrastruktury. JST przysługuje prawo do odliczenia części podatku VAT naliczonego metodą proporcjonalną, obliczoną według ilości metrów

Gminie (...) nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od nabytych towarów i usług, które nie są wykorzystywane do działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług, lecz do realizacji zadań o charakterze publicznoprawnym, co wyklucza zastosowanie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Dopuszczalne jest stosowanie pre-współczynnika metrażowego w celu ustalenia części podatku naliczonego odliczanego przez JST, o ile metoda ta lepiej odzwierciedla specyfikę działalności niż pre-współczynnik z rozporządzenia, co w szczególności dotyczy działalności wodociągowej, opodatkowanej w znacznej części. JST ma prawo odstąpić od metod rozporządzeniowych, jeśli obiektywnie precyzyjnie określają

Inwestycje realizowane przez wnioskodawcę spełniają warunki uznania ich za długoterminowe projekty z zakresu infrastruktury publicznej, co uprawnia wnioskodawcę do wyłączenia kosztów odsetek z kalkulacji nadwyżki kosztów finansowania dłużnego zgodnie z art. 15c ust. 8 ustawy o CIT.

Realizowana przez Wnioskodawcę budowa farmy fotowoltaicznej stanowi długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej, dlatego koszty finansowania dłużnego związane z tą inwestycją, zarówno w fazie budowy jak i w przypadku refinansowania, nie są uwzględniane przy wyliczaniu nadwyżki kosztów finansowania dłużnego zgodnie z art. 15c ust. 8 ustawy o CIT.

Podatnik będący jednostką samorządu terytorialnego może stosować alternatywną metodę określania proporcji dla odliczenia VAT, która odzwierciedla rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury w działalności mieszanej, pod warunkiem że rzeczywista proporcja lepiej oddaje specyfikę tej działalności niż standardowe metody przewidziane przepisami.

Dostarczanie wody odbiorcom zewnętrznym przez gminną infrastrukturę wodociągową stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego wyłącznie zgodnie z prewspółczynnikiem metrażowym, który lepiej oddaje rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury do przedsięwzięć gospodarczych w porównaniu do rozwiązań z Rozporządzenia.

Gmina ma prawo do stosowania rzeczywistego prewspółczynnika, bazującego na ilości dostarczonej wody, do odliczenia VAT od wydatków na infrastrukturę wodociągową, gdyż najlepiej odzwierciedla to użytek gospodarczy. Jest to bardziej precyzyjne niż rozporządzenie, uwzględniając specyfikę działalności wodociągowej.

Projekt farmy fotowoltaicznej realizowany przez Spółkę stanowi długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej, zgodnie z art. 15c ust. 10 ustawy o CIT, umożliwiając wyłączenie kosztów finansowania dłużnego z nadwyżki kosztów finansowania dłużnego na mocy art. 15c ust. 8 ustawy o CIT.

Wniesienie aportem infrastruktury i gruntu do spółki gminnej przez jednostkę samorządu stanowi czynność opodatkowaną VAT i niezwiązaną z działalnością publicznoprawną, zatem Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego na inwestycję.

Wniesienie aportem infrastruktury wodociągowej nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT i wobec tego, czynność ta podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT od wydatków inwestycyjnych.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z zadaniami realizowanymi przez Miejski Zarząd Dróg, jeżeli wydatki te nie są związane z działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT, a mają charakter publicznoprawny i są nieodpłatnie udostępniane społeczeństwu.