Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego od wydatków na budowę ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury sportowo-rekreacyjnej, jeżeli infrastruktura ta służy wyłącznie realizacji jej zadań własnych i nie jest wykorzystywana do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. W takim zakresie nie zostaje spełniona przesłanka funkcjonalnego związku nabyć ze sprzedażą

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na inwestycję realizowaną w ramach zadań własnych, jeżeli powstała infrastruktura jest ogólnodostępna i udostępniana nieodpłatnie, a Gmina nie osiąga z niej dochodów ani nie wykorzystuje jej do odpłatnych czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na realizację ogólnodostępnej i nieodpłatnej infrastruktury rekreacyjnej, jeżeli inwestycja służy wyłącznie wykonywaniu zadań własnych o charakterze publicznoprawnym i nie jest w żadnym zakresie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT.

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na inwestycję realizowaną w ramach zadań własnych, jeżeli jej rezultaty są nieodpłatnie udostępniane ogółowi mieszkańców i nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych; w tym zakresie gmina działa jako organ władzy publicznej w rozumieniu art. 15 ust. 6 ustawy o VAT

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych bezpośrednio przypisanych, według proporcji powierzchniowej, do części budynku szkoły wykorzystywanej wyłącznie do realizacji zadań własnych w zakresie edukacji publicznej, jeżeli część ta nie służy czynnościom opodatkowanym, a energia z instalacji fotowoltaicznej jest

Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na wodomierze, które można bezpośrednio przypisać do odpłatnej, opodatkowanej dostawy wody na rzecz odbiorców zewnętrznych. Jeżeli natomiast zintegrowana infrastruktura wodociągowa służy jednocześnie czynnościom opodatkowanym oraz działalności pozostającej poza VAT, a wydatków nie można w całości przypisać działalności gospodarczej

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego od wydatków na inwestycję tworzącą ogólnodostępną, nieodpłatną i niekomercyjną infrastrukturę publiczną, jeżeli efekty projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a realizacja inwestycji następuje w ramach ustawowych zadań własnych gminy.

Jeżeli gmina nie może bezpośrednio przyporządkować wydatków na środek trwały wykorzystywany zarówno do odpłatnych usług opodatkowanych VAT, jak i do realizacji zadań publicznoprawnych niepodlegających VAT, przysługuje jej częściowe odliczenie podatku naliczonego według prewspółczynnika właściwego dla urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego, określonego w § 3 ust. 2 rozporządzenia.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego od wydatków na budowę ogólnodostępnej, nieodpłatnej infrastruktury sportowo-rekreacyjnej, jeżeli inwestycja służy wyłącznie realizacji zadań własnych o charakterze publicznoprawnym i nabyte towary oraz usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na zakup, dostawę i montaż magazynu energii, jeżeli magazyn ten służy wyłącznie ładowaniu samochodu elektrycznego wykorzystywanego do realizacji zadań własnych gminy w zakresie ochrony zdrowia, a infrastruktura ta nie jest wykorzystywana do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Wniesienie przez gminę aportem oczyszczalni, nieobejmujące zespołu składników wyodrębnionych organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie oraz niezdolne do samodzielnego prowadzenia działalności, stanowi opodatkowaną VAT odpłatną dostawę towarów, a nie zbycie przedsiębiorstwa lub ZCP. Aport dokonany w drugim roku dziesięcioletniej korekty nieruchomości uprawnia gminę do jednorazowej korekty zwiększającej

Gmina, która nie może bezpośrednio przyporządkować wydatków dotyczących infrastruktury kanalizacyjnej do czynności opodatkowanych i pozostałych, może na podstawie art. 86 ust. 2h ustawy o VAT stosować prewspółczynnik metrażowy, jeżeli udział ilości ścieków odebranych od odbiorców zewnętrznych w całkowitej ilości ścieków obiektywnie odzwierciedla rzeczywisty zakres wykorzystania infrastruktury do działalności

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia w całości ani w części podatku naliczonego od wydatków na realizację projektu tworzącego ogólnodostępną i nieodpłatną przestrzeń rekreacyjną, jeżeli nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a inwestycja służy realizacji zadania własnego gminy wykonywanego w sferze publicznoprawnej.

Nieodpłatne, ogólnodostępne udostępnianie przez gminę infrastruktury rekreacyjnej, realizowane w ramach zadania własnego i niewiążące się z wykonywaniem czynności cywilnoprawnych ani osiąganiem dochodów, nie stanowi działalności gospodarczej ani czynności opodatkowanej VAT. Wydatki na taką inwestycję, niemające związku z czynnościami opodatkowanymi, nie uprawniają gminy do odliczenia podatku naliczonego

Gmina realizująca w ramach zadań własnych projekt obejmujący ogólnodostępną, nieodpłatną infrastrukturę oraz nieodpłatne działania edukacyjne działa jako organ władzy publicznej w rozumieniu art. 15 ust. 6 ustawy o VAT. Czynności te nie podlegają opodatkowaniu, a wydatki na ich realizację, niewykorzystywane do czynności opodatkowanych, nie dają prawa do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art

Gmina, która nie może bezpośrednio przyporządkować wydatków na infrastrukturę wodno-kanalizacyjną do działalności gospodarczej i pozagospodarczej, może na podstawie art. 86 ust. 2h ustawy o VAT zastosować prewspółczynnik ilościowy, jeżeli rzeczywiste pomiary dostarczonej wody i odebranych ścieków pozwalają obiektywnie ustalić udział czynności opodatkowanych; metoda ta może zastąpić wzór z rozporządzenia

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od wydatków na utworzenie ogólnodostępnej, nieodpłatnej infrastruktury rekreacyjnej realizującej jej zadania własne, jeżeli infrastruktura ta nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT, w szczególności odpłatnego udostępniania, najmu lub dzierżawy.

Wprowadzenie przez gminę, będącą czynnym podatnikiem VAT, energii elektrycznej wytworzonej w mikroinstalacji fotowoltaicznej do sieci w systemie net-billingu stanowi odpłatną dostawę towarów, także gdy należność jest rozliczana poprzez depozyt prosumencki. Wydatki na tę instalację, służąc zarazem działalności opodatkowanej i zadaniom publicznym, uprawniają do częściowego odliczenia VAT według zasad

Gminie, która realizuje w ramach zadań własnych ogólnodostępną i niekomercyjną inwestycję w zakresie kultury oraz infrastruktury rekreacyjno-turystycznej, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, jeżeli nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Status czynnego podatnika VAT nie eliminuje konieczności wykazania

Gminie, będącej czynnym podatnikiem VAT, przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę infrastruktury kanalizacyjnej, jeżeli infrastruktura ta jest wykorzystywana wyłącznie do odpłatnego świadczenia usług odbioru i oczyszczania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych na podstawie umów cywilnoprawnych, z zastrzeżeniem niezaistnienia przesłanek wyłączających odliczenie

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na zagospodarowanie terenu przy świetlicy i remizie OSP, w tym od robót dodatkowych, jeżeli powstała infrastruktura jest wykorzystywana nieodpłatnie wyłącznie do realizacji zadań własnych o charakterze publicznym i nie pozostaje w związku z czynnościami opodatkowanymi.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony ani do zwrotu różnicy podatku z tytułu wydatków na budowę ogólnodostępnego i nieodpłatnego placu zabaw, jeżeli inwestycja realizuje zadania własne gminy i nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT. W tym zakresie gmina działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą

Gminie realizującej zadanie własne polegające na budowie i nieodpłatnym, powszechnym udostępnianiu infrastruktury rekreacyjnej nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z wydatków inwestycyjnych, jeżeli nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT; konsekwencją jest również brak prawa do zwrotu różnicy podatku na podstawie art. 87 ust.

Wprowadzenie przez gminę-prosumenta energii elektrycznej z mikroinstalacji do sieci, rozliczane w systemie net-billingu, stanowi odpłatną dostawę towarów opodatkowaną VAT. Termin płatności wyznacza data wskazana na fakturze sprzedawcy energii dokumentującej końcowe rozliczenie okresowe, natomiast podstawę opodatkowania tworzy wartość energii należna prosumentowi, ustalona zgodnie z ustawą o OZE, a