Podatnik, rozwiedziony rodzic wykonujący obowiązki opiekuńcze w odbiegającym od formalnego harmonogramie kontakcie z dzieckiem, nie jest uprawniony do preferencyjnego opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko, jeżeli opieka nad dzieckiem jest kontynuowana wspólnie z drugim rodzicem, lub jeżeli powiązana jest ze wspólną opieką nad dziećmi z innego związku. (art. 6 ust. 4c i 4f ustawy

Podatnik, który faktycznie samotnie wychowuje dzieci bez udziału drugiego rodzica, może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c-4d ustawy o PIT, nawet jeśli drugi rodzic sporadycznie utrzymuje kontakty z dziećmi.

Podatnik wykonujący faktyczną władzę rodzicielską nad trojgiem małoletnich dzieci oraz obowiązek alimentacyjny wobec pełnoletniego uczącego się dziecka posiada prawo do ulgi podatkowej dla rodzin 4+, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT, nawet przy ograniczonej formalnie władzy rodzicielskiej.

Podatnik spełnia przesłanki preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko, jeżeli faktycznie ponosi wyłączne obowiązki wychowawcze, pomimo formalnego przywrócenia wspólności majątkowej małżeńskiej w wyniku zniesionej separacji, bez faktycznego powrotu do wspólnego pożycia.

Brak faktycznie osiągniętych przychodów z działalności gospodarczej opodatkowanej liniowo w latach 2022-2025, przy spełnieniu pozostałych przesłanek ustawowych, uprawnia osobę samotnie wychowującą dziecko do preferencyjnego rozliczenia podatkowego zgodnie z art. 6 ust. 4c-4d u.p.d.o.f.

Podatnik spełnia przesłanki do preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci w latach 2025 i 2026, mimo formalnej opieki naprzemiennej uzasadnionej przez sąd, gdy w praktyce opieka ta nie była sprawowana przez drugiego rodzica.

Przekroczenie dochodów przez dziecko nieobjęte samotnym wychowaniem nie wpływa na prawo podatnika do preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca inne dziecko zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o PIT.

Przeniesienie centrum interesów życiowych do Polski w latach 2020-2022 skutkuje brakiem możliwości skorzystania z ulgi na powrót, pomimo formalnego miejsca zamieszkania w innym państwie członkowskim UE.

Ustanie obowiązku podatkowego jako "osoba samotnie wychowująca dziecko" wymaga spełnienia przesłanek z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które nie obejmują separacji faktycznej bez orzeczenia sądu.

Osoba, która zawarła związek małżeński w trakcie roku podatkowego, może rozliczać za ten rok PIT jako osoba samotnie wychowująca dziecko, jeśli spełnia pozostałe warunki. Jednakże, jeśli pozostaje w związku małżeńskim, od następnego roku nie przysługuje jej ta preferencja podatkowa, nawet w przypadku faktycznego samotnego wykonywania władzy rodzicielskiej.

Osoba rozwiedziona, która od połowy roku podatkowego nie pobiera świadczenia wychowawczego, a sprawuje naprzemienną opiekę nad dziećmi, może rozliczać się jako rodzic samotnie wychowujący dzieci, na zasadach art. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Osobie rozwiedzionej przysługuje prawo do preferencyjnego rozliczenia podatkowego jako osoby samotnie wychowującej dzieci, gdy faktycznie samotnie sprawuje stałą, codzienną pieczę nad dziećmi, przy braku wspólnego gospodarstwa z drugim rodzicem.

W okolicznościach braku porozumienia rodziców o wspólnej władzy rodzicielskiej i braku pieczy naprzemiennej, ulga prorodzinna 100% przysługuje rodzicowi, u którego dziecko zamieszkuje. Odliczenie to jest niemożliwe do podziału przy braku wspólnego miejsca zamieszkania lub sądowych rozstrzygnięć wskazujących na opiekę naprzemienną.

Osoba, która faktycznie sprawuje opiekę i wychowuje dziecko w pojedynkę, mimo formalnie orzeczonej opieki naprzemiennej, może korzystać z preferencyjnego opodatkowania jako rodzic samotnie wychowujący dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Sporadyczne kontakty dziecka z drugim rodzicem nie pozbawiają jej tego prawa.

Osoba sprawująca opiekę naprzemienną, będąca rozwodnikiem, może uzyskać status osoby samotnie wychowującej dziecko dla celów podatkowych, o ile brak jest wspólnego wychowywania dziecka z nowym partnerem, co odmiennie skutkuje od roku 2026 ze względu na zamieszkanie z nowym dzieckiem i partnerką.

Preferencyjne opodatkowanie jako osoba samotnie wychowująca dziecko przysługuje rodzicowi samotnie sprawującemu opiekę nad dzieckiem, jednak od 2022 r. wyłączone jest dla osób wychowujących dzieci wspólnie z partnerem, niezależnie od uczestnictwa w wychowaniu konkretnego dziecka.

Podatnik, rozwodnik, samotnie wychowujący pełnoletnie dziecko uczące się i spełniające warunki z ustawy o PIT, ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko, jeżeli ponosi główny ciężar jego utrzymania.

Kary pieniężne nałożone na matkę dziecka za utrudnianie kontaktów z dzieckiem nie stanowią odszkodowania lub zadośćuczynienia. Stanowią przychód opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż mają charakter sankcyjny, nie przysługuje im zwolnienie z definicji przychodów w kontekście ustawy o podatku dochodowym.

Prawo do preferencyjnego rozliczenia podatkowego dla osoby samotnie wychowującej dziecko przysługuje, gdy osoba spełnia wymagania z art. 6 ust. 4c ustawy, w tym określony status cywilnoprawny. Faktyczne wychowywanie dziecka bez formalnego rozwodu nie uprawnia do takiego rozliczenia w latach, gdy status ten nie został formalnie potwierdzony.

Osoba rozwiedziona, samotnie wychowująca pełnoletnie dziecko uczące się, spełniające kryteria ustawowe, ma prawo do preferencyjnego rozliczenia podatkowego, nawet przy jedynie alimentacyjnej roli drugiego rodzica oraz prowadzeniu odrębnego gospodarstwa domowego.

Ulgę prorodzinną na dziecko pełnoletnie nabywa rodzic faktycznie wykonujący władzę rodzicielską, przy czym w przypadku pełnoletniego uczącego się dziecka, prawo do ulgi przysługuje obydwojgu rodzicom w częściach równych, o ile oboje wykonują ciążący obowiązek alimentacyjny.

Podatnik może korzystać z preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dzieci, jeśli pełni wszystkie obowiązki rodzicielskie bez faktycznego wsparcia drugiego rodzica, mimo jego posiadania władzy rodzicielskiej.

Dotacja otrzymana w ramach programu MALUCH+ przez podmiot prowadzący żłobek, mająca bezpośredni wpływ na cenę świadczenia, stanowi element wynagrodzenia i co do zasady podlega opodatkowaniu VAT, jednakże korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 ustawy o VAT, jako związana z usługami opieki nad dziećmi do lat 3.

Osoba będąca w związku małżeńskim, która nie orzeczono separacji ani której małżonek nie został pozbawiony praw rodzicielskich, nie ma prawa do preferencyjnego rozliczenia podatkowego jako osoba samotnie wychowująca dziecko na podstawie art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Bez formalnego statusu rozwodnika lub separacji, takie preferencje są niedostępne.