Sprzedaż środków trwałych oraz elementów Kolekcji fundacji rodzinnej, z wyjątkiem Pojazdu Limitowanego, podlega opodatkowaniu VAT jako działalność gospodarcza. Fundacja przysługuje prawo do odliczenia VAT związanego z ich utrzymaniem, z wyjątkami wskazanymi w interpretacji.

Dzierżawa infrastruktury przez Związek stanowi odpłatne świadczenie usług opodatkowane VAT; Związkowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od inwestycji, częściowo po rejestracji wstecznej, lecz nie od wydatków związanych z dojściami ogólnodostępnymi, nieprzeznaczonych do dzierżawy komercyjnej.

Przeniesienie aktywów i zobowiązań w analizowanej transakcji, ze względu na brak wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, nie spełnia definicji zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, a zatem podlega standardowemu opodatkowaniu tym podatkiem.

Wniesienie infrastruktury ciepłowniczej przez Gminę w drodze aportu do Spółki jest odpłatną dostawą towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, która nie kwalifikuje się jako transakcja zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Prawo do jednorazowej korekty VAT od związanych wydatków przysługuje Gminie.

Jednostki samorządu terytorialnego mogą odliczyć VAT w pełni od inwestycji, które wykorzystywane są wyłącznie do czynności opodatkowanych, pod warunkiem działania w sferze cywilnoprawnej jako czynny podatnik VAT.

Wniesienie aportem do spółki z o.o. niezabudowanych nieruchomości gruntowych przez jednostkę samorządu terytorialnego skutkuje obowiązkiem opodatkowania VAT ze względu na cywilnoprawny charakter transakcji, niezależnie od związku z zadaniami publicznymi, zgodnie z art. 15 ustawy o VAT.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT w części wydatków związanych z wykonaniem instalacji fotowoltaicznej, związanej z działalnością opodatkowaną sprzedażą energii. Wydatki niezwiązane z działalnością opodatkowaną są wyłączone z prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Gmina X, realizując zadania publicznoprawne nałożone odrębnymi przepisami prawa, nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług w odniesieniu do nabyć związanych z tymi zadaniami, zatem nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Transakcja sprzedaży prawa użytkowania wieczystego gruntów wraz z budynkami i budowlami nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Po rezygnacji z ustawowego zwolnienia, transakcja podlega opodatkowaniu VAT, umożliwiając nabywcy obniżenie podatku należnego o podatek naliczony.

Wnioskodawcy przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych w ramach projektu, realizowanego w formie konsorcjum i mającego charakter komercyjny, o ile wydatki te związane są z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina ma prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku naliczonego z wydatków poniesionych na realizację wskazanych inwestycji wodociągowych, stosując prewspółczynnik dla zadań 1 i 2 oraz pełne odliczenie dla zadań 3 i 4, zgodnie z art. 86 ust. 1 oraz ust. 2a ustawy o VAT.

Wniesienie aportem przez Gminę do spółki mienia powstałego w wyniku inwestycji stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, a podstawą opodatkowania jest wartość nominalna uzyskanych udziałów, pomniejszona o kwotę podatku. Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na inwestycję.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, jeśli możliwe jest bezpośrednie przyporządkowanie zakupionych towarów i usług do czynności opodatkowanych. W przypadku towarów i usług wykorzystywanych zarówno do czynności opodatkowanych, jak i zwolnionych, odliczenie podatku następuje zgodnie z zasadami proporcjonalności, określonymi w art. 90 ustawy o VAT.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT, w przypadku towarów i usług wykorzystywanych częściowo do działalności gospodarczej, przysługuje podatnikowi tylko w zakresie proporcjonalnie przypadającym na wykonywane czynności opodatkowane. Stosowanie prewspółczynnika w celu określenia tej proporcji jest zasadne, gdy ścisłe przypisanie wydatków do działalności gospodarczej nie jest możliwe.

Gmina, będąc czynnym podatnikiem podatku VAT, jest uprawniona do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z inwestycją w budowę sieci kanalizacji sanitarnej, pod warunkiem że infrastruktura ta służy wyłącznie świadczeniu opodatkowanych usług odbioru ścieków.

Świadczenie odpłatnych usług odbioru ścieków przez Gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, co umożliwia pełne odliczenie VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych, pod warunkiem, że działania te nie obejmują odbiorców wewnętrznych.

Dla zastosowania prawa do odliczenia VAT od zakupionych lokali wymagane jest posiadanie faktury dokumentującej transakcję; brak takiego dokumentu uniemożliwia odliczenie podatku naliczonego.

Świadczenie przez gminę odpłatnych usług wstępu do muzeum stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT od poniesionych wydatków inwestycyjnych związanych z tą działalnością, pod warunkiem ich związku z czynnościami opodatkowanymi.

Wniesienie aportem nakładów inwestycyjnych na cudzą infrastrukturę przez jednostkę samorządu terytorialnego nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa i podlega opodatkowaniu VAT jako świadczenie usług, co wyklucza wyłączenie tej transakcji z opodatkowania.

Nieodpłatne udostępnienie infrastruktury przez gminę nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jednak odpłatne udostępnienie środków trwałych w ramach umowy dzierżawy stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT bez prawa do zwolnienia. Uprawnienie do częściowego odliczenia podatku VAT od wydatków na studium wykonalności istnieje, o ile zastosowano prewspółczynnik.

Czynnemu podatnikowi VAT przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wkładu niepieniężnego, o ile nabyte dobra są wykorzystywane do czynności opodatkowanych i nie zaistnieją negatywne przesłanki ograniczające to prawo.

Usługi dostarczania wody i odbioru ścieków, świadczone odpłatnie przez Gminę, stanowią działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Dostawy wody i odbiory ścieków dla odbiorców wewnętrznych nie rodzą obowiązku naliczenia VAT. Przyjęty przez Gminę pre-współczynnik metrażowy odzwierciedla rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury do celów gospodarczych, lepiej niż metoda z rozporządzenia.

Planowana sprzedaż nieruchomości nie stanowi zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, zatem podlega opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 5 ust. 1 Ustawy o VAT. Nabywca nieruchomości ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, jeśli transakcja posłuży czynnościom opodatkowanym.

Kościelna osoba prawna dokonująca sprzedaży niezabudowanej działki wykorzystywanej uprzednio w działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu VAT. Sprzedaż nieruchomości będących terenami budowlanymi nie spełnia wymogów zwolnienia z tego podatku.