Wynagrodzenie za najem nieruchomości pomiędzy powiązanymi podmiotami, przy zachowaniu warunków rynkowych, nie stanowi dochodu z tytułu ukrytych zysków podlegającego ryczałtowi na gruncie art. 28m ustawy o CIT, o ile służy rzeczywistym potrzebom biznesowym.

Środki otrzymane po likwidacji Child Trust Fund podlegają opodatkowaniu w Polsce jako przychód z kapitałów pieniężnych na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawczyni musi wykazać ten dochód w deklaracji PIT-38 i zapłacić stosowny podatek.

Najem nieruchomości na podstawie umowy, ustalony na warunkach rynkowych, nie prowadzi do powstania dochodu z tytułu ukrytych zysków podlegającego opodatkowaniu ryczałtem zgodnie z art. 28m ustawy o CIT; czynsz ten wynika z uzasadnionych ekonomicznie i organizacyjnie działań potrzebnych do prowadzenia działalności gospodarczej.

Wynagrodzenie za udzielenie poręczenia na rzecz podmiotu powiązanego oraz ewentualna spłata jego zobowiązań w ramach poręczenia nie stanowią dochodu z ukrytych zysków podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek według art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Wynajem części nieruchomości wspólnikom przez spółkę komandytową, przy ustaleniu czynszu na warunkach rynkowych oraz przy zaistnieniu faktycznych potrzeb biznesowych, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, gdyż nie dochodzi do ekonomicznego przysporzenia dla wspólników.

Dochody komplementariusza będącego niemieckim rezydentem z udziału w zyskach polskiej spółki komandytowej, opodatkowane będą wyłącznie w Polsce. Dywidenda będzie obłożona 15% podatkiem u źródła z możliwością jego pomniejszenia o należny CIT spółki.

Sprzedaż nieruchomości udziałowcowi spółki, dokonana po cenie rynkowej i uzasadniona gospodarczo, nie generuje ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, i tym samym nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Podatnikowi przysługuje prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odsetek hipotetycznych za zyski przekazane na kapitał zapasowy, zgodnie z art. 15cb ustawy CIT, pod warunkiem, że kwoty te nie przekraczają 250 000 zł rocznie; ponadto, korekta zeznań CIT-8 w celu uwzględnienia tych odsetek jest uprawniona, o ile nie nastąpiło przedawnienie zobowiązań.

Opłaty z tytułu najmu lokalu użytkowego wypłacane przez Spółkę na rzecz wspólnika, realizowane na warunkach odpowiadających wartościom rynkowym i podyktowane rzeczywistymi potrzebami biznesowymi, nie stanowią dochodu z tytułu ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT.

Wypłata środków z zysku wypracowanego przez spółkę komandytową przed uzyskaniem przez nią statusu podatnika CIT, uprzednio opodatkowanych PIT, realizuje prawo majątkowe przysługujące wspólnikowi i nie stanowi nowego przychodu podatkowego.

Udzielenie oprocentowanej pożyczki osobie fizycznej niepowiązanej oraz przejęcie nieruchomości w ramach przewłaszczenia na zabezpieczenie przez spółkę opodatkowaną estońskim CIT nie skutkuje powstaniem ukrytych zysków ani dochodu podlegającego ryczałtowi dochodowemu, gdyż czynności te są zgodne z działalnością gospodarczą spółki.

Zawarcie przez podatnika umowy deweloperskiej, samo w sobie, nie stanowi jeszcze wypłaty ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT. Ukryty zysk powstaje dopiero przy faktycznym przeniesieniu własności za cenę niższą niż rynkowa, co wiąże się z wykonaniem świadczenia i opodatkowaniem w ramach ryczałtu od dochodów spółek.

Transakcja najmu nieruchomości od wspólników, przeprowadzona na warunkach rynkowych i niezbędna do działalności gospodarczej, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem.

Koszty pokrycia studiów podyplomowych członka zarządu przez spółkę stanowią dochód z tytułu ukrytych zysków, podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, mimo powiązania ze sferą działalności spółki.

Podatniczka nie posiada rezydencji podatkowej w Polsce w 2025 roku. Centrum jej interesów życiowych znajduje się w Irlandii, co skutkuje niepodleganiem nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Zyski kapitałowe z inwestycji zagranicznych, realizowane przez polskie biuro maklerskie, nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Irlandią

Koszty okołotransakcyjne związane z nabyciem udziałów przez podatnika należy proporcjonalnie przypisać do zysków kapitałowych oraz pozostałych źródeł przychodów, a ulga konsolidacyjna nie obejmuje wydatków z poprzednich lat przed datą nabycia.

Zespół składników majątkowych i niemajątkowych przypisanych do Działalności 1 stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o CIT, co skutkuje rozpoznaniem przychodu w sposób określony w art. 12 ust. 1 i art. 14 ust. 1 CIT oraz uprawnia Kupującego do amortyzacji wartości firmy zgodnie z art. 16b ust. 2 pkt 2 lit. a CIT.

Dzierżawa i użyczenie nieruchomości przez udziałowca do spółki, realizowane na zasadach rynkowych, nie stanowią ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT. Inwestycje spółki w ETF i ETC nie wykluczają jej z możliwości opodatkowania CIT estońskim.

Odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup udziałów mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej, gdy nabycie udziałów służy realizacji operacyjnych celów spółki, a nie wyłącznie uzyskiwaniu zysków kapitałowych.

Nieumorzona wartość środka trwałego, używanego do celów mieszanych, po jego sprzedaży nie stanowi zysku ukrytego podlegającego opodatkowaniu ryczałtem, jeśli środek ten został całkowicie wykorzystany na cele działalności gospodarczej (art. 28m ust. 4 pkt 2b ustawy o CIT).

Spółka z o.o. przekształcona z spółki jawnej może wybrać estoński CIT już w pierwszym roku po przekształceniu, a transakcje najmu oraz nieodpłatne pożyczki od wspólników nie stanowią ukrytych zysków pod warunkiem, że są realizowane na zasadach rynkowych, co wyklucza konieczność ich opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Czynsz płacony za wynajem nieruchomości przez podmiot powiązany, ustalony na warunkach rynkowych, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 pkt 3 ustawy o CIT i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem, niezależnie od stopnia powiązań stron transakcji.

Wydatki związane z nieruchomościami nabytymi na cele inwestycyjne oraz wynagrodzenie wspólniczki, wypłacane na umowę o pracę, nie stanowią dochodów podlegających opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek i nie są ukrytymi zyskami w rozumieniu art. 28m ustawy o CIT.

Czynsz dzierżawny za użytkowanie znaku towarowego oraz czynsz za najem nieruchomości wypłacane przez spółkę na rzecz wspólnika nie stanowią ukrytego zysku, jeśli są ustalone na poziomie rynkowym i uzasadnione biznesowo, zatem nie podlegają opodatkowaniu estońskim ryczałtem CIT (art. 28m ust. 3 ustawy o CIT).