Przeniesienie prawa własności nieruchomości przez wywłaszczenie, będącej wcześniej wykorzystywaną w działalności rolniczej, stanowi dostawę towarów opodatkowaną podatkiem VAT, gdyż osoba wywłaszczona działa jako zarejestrowany podatnik VAT.

Nieodpłatna cesja roszczenia o odszkodowanie za bezprawne przejęcie nieruchomości, uzależniona od warunku prawomocnego wyroku, podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, z powstaniem obowiązku podatkowego w momencie ziszczenia się warunku, według wartości rynkowej nabytego prawa.

W przypadku wygaśnięcia prawa użytkowania wieczystego w związku z decyzją o wywłaszczeniu na potrzeby drogi, całość odszkodowania stanowi wynagrodzenie za dostawę towaru i podlega opodatkowaniu VAT jako czynność odpłatna na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 i art. 7 ust. 1 ustawy o VAT.

Przeniesienie własności nieruchomości w drodze wywłaszczenia w zamian za odszkodowanie, gdzie nieruchomości były wykorzystywane w działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa, a art. 43 ust. 1 pkt 9, 10 ustawy o VAT nie mają zastosowania, gdy grunt jest zabudowany i nie spełnia przesłanek zwolnienia.

Dostawa działki numer 1 wraz z budowlami w drodze wywłaszczenia podlega zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż pierwsze zasiedlenie miało miejsce ponad 2 lata przed dostawą, a nie poniesiono istotnych nakładów ulepszeniowych.

Wspólnota gruntowa zarządzana przez powołaną spółkę przy wywłaszczeniu gruntów działa jako podatnik VAT, a otrzymane odszkodowanie za wywłaszczenie stanowił odpłatną dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Przychód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie jest zwolniony z podatku dochodowego, o ile zbycie nastąpiło przed upływem pięciu lat od darowizny, gdy spełnione są warunki przepisów ustawy o gospodarce nieruchomościami.

Przeniesienie z mocy prawa prawa własności działki zabudowanej w zamian za odszkodowanie podlega opodatkowaniu VAT. Działka uznawana jest za teren zabudowany, co wyklucza zwolnienie z VAT, zatem transakcja ta podlega opodatkowaniu stawką 23%.

Odszkodowanie, wypłacone w wyniku przekazania przez pierwotnie wywłaszczonego właściciela, nie korzysta ze zwolnienia podatkowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli nie jest bezpośrednio przyznane aktualnemu beneficjentowi jako właścicielowi.

Odszkodowanie uzyskane z tytułu wywłaszczenia nieruchomości, zgodnie z przepisami art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, korzysta ze zwolnienia podatkowego, o ile nie zostały spełnione warunki wyłączające to zwolnienie, takie jak nabycie nieruchomości przed upływem 2 lat od wszczęcia postępowania wywłaszczeniowego i różnica w wartości nabycia.

Zwrot wywłaszczonej nieruchomości nie stanowi nowego nabycia w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych; pięcioletni okres należy liczyć od daty nabycia przez pierwotnego właściciela.

Miasto dokonując dostawy działek nr 1 i 2 podlega opodatkowaniu VAT ze względu na status terenów budowlanych, natomiast dostawa działek nr 3 i 4 wraz z naniesieniami korzysta ze zwolnienia z VAT według art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy VAT ze względu na upływ ponad dwóch lat od ich pierwszego zasiedlenia.

Dostawa nieruchomości wraz z budowlami, której własność przechodzi z mocy prawa na rzecz Skarbu Państwa za odszkodowanie, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeśli między pierwszym zasiedleniem, a dostawą upłynęły co najmniej 2 lata – art. 29a ust. 8 rozszerza to na grunt związany z budowlami.

Zbycie działek przez osoby nieprowadzące działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami, będące wynikiem wywłaszczenia na cele publiczne, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdy sprzedaż ma charakter przymusowy i nie jest związana z działalnością gospodarczą sprzedawcy.

Przeniesienie własności działek o charakterze obiektów liniowych (dróg) w zamian za odszkodowanie, na rzecz podmiotu publicznego, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, przy spełnieniu warunków zwolnienia dotyczących pierwszego zasiedlenia i braku znaczących ulepszeń.

Przejęcie nieruchomości rolnej na cele publiczne w trybie wywłaszczenia, bez działań podatnika mających na celu zwiększenie jej wartości lub zmiany przeznaczenia, nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT i nie podlega opodatkowaniu, gdyż nie dokonują go podmioty działające jako podatnicy podatku VAT.

W sytuacji, gdy nieruchomość jest zwracana następcy prawnemu osoby, której została wywłaszczona, przyjmuje się, że nabycie miało miejsce w dniu nabycia spadku przez tego następcy prawnego. Odpłatne zbycie tak nabytego udziału w nieruchomości przed upływem pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce jej nabycie, stanowi źródło przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o

Zwrot uprzednio wywłaszczonej nieruchomości decyzją administracyjną, przywracającą stosunki własnościowe, nie jest nabyciem w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f. i nie przyczynia się do biegu pięcioletniego terminu zwalniającego z opodatkowania przychodu z odpłatnego zbycia. Nabycie udziału poprzez spadek po zmarłym spadkodawcy wyznacza początek tego terminu.

Odszkodowanie za bezpośrednie wywłaszczenie nieruchomości podlega zwolnieniu z podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o PIT, natomiast odszkodowanie pozyskane w drodze cesji przez zrzeczenie nie może korzystać z tego zwolnienia i stanowi przychód z innych źródeł.

Przeniesienie z nakazu organu władzy publicznej prawa użytkowania wieczystego nieruchomości gruntowej oraz nadbudówek stanowi odpłatną dostawę towarów, która korzysta ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem, że dostawa miała miejsce ponad 2 lata po pierwszym zasiedleniu.

Sprzedaż nieruchomości zamiennej, otrzymanej w ramach odszkodowania za wywłaszczenie, dokonana przed upływem pięciu lat od jej nabycia, stanowi źródło przychodu podatkowego zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przykładowe dochody z takiej sprzedaży podlegają opodatkowaniu na mocy art. 30e tejże ustawy.

Dostawa działek poprzez wywłaszczenie, pozbawiona zorganizowanej działalności gospodarczej sprzedawcy, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdy dostawca działa w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie jako podatnik VAT.

Sprzedaż udziału w nieruchomości odziedziczonej po zmarłym spadkodawcy przed upływem pięciu lat od końca roku, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f., i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Nieuznanie Wnioskodawcy za podatnika podatku VAT z tytułu przeniesienia prawa własności w zamian za odszkodowanie.