Otrzymanie przez spółkę z o.o. wkładu niepieniężnego w postaci nieruchomości, zarówno na kapitał zakładowy, jak i zapasowy, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 4 i pkt 11 ustawy o CIT, jest podatkowo neutralne.

Wniesienie przez Wnioskodawcę wkładu niepieniężnego w postaci nieruchomości do spółki z o.o. skutkuje powstaniem przychodu z kapitałów pieniężnych, z jednoczesną możliwością rozpoznania kosztów uzyskania przychodu, odpowiadających wydatkom na nabycie nieruchomości, o ile nie były one poprzednio potrącone.

Niepodjęcie obniżenia wartości początkowej środka trwałego nabytego w aportem przez pomniejszenie o wartość dokonanych wcześniej nakładów, uznaje się za prawidłowe, przy jednoczesnym uznaniu niezamortyzowanej wartości inwestycji w obcym środku za koszt uzyskania przychodów w momencie likwidacji księgowej, niezwiązanej ze zmianą działalności, lecz wynikającej z konfuzji (art. 15 ust. 1 i art. 16 ust

W przypadku aportu nieruchomości gruntowych do spółki celowej, kosztem uzyskania przychodu przy sprzedaży lokali wybudowanych na tym gruncie jest wartość emisyjna wydanych udziałów, odpowiadająca wartości rynkowej gruntu w dniu aportu, o ile nieruchomość została zaliczona do środków trwałych.

Realizacja inwestycji przez gminę w zakresie budowy przydomowych oczyszczalni ścieków nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej VAT, a otrzymywane wpłaty nie podlegają opodatkowaniu VAT, co wyłącza prawo gminy do odliczenia podatku naliczonego.

Wniesienie aportem nieruchomości gruntowej, za które wydane są udziały spółki, podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów, lecz nie uprawnia do odliczenia podatku naliczonego, gdy nieruchomość będzie wykorzystywana do czynności zwolnionych z VAT.

Wkłady nikotynowe, przemieszczane w ramach WNT poza procedurą zawieszenia akcyzy do składów celnych i przeznaczone do sprzedaży podróżnym opuszczającym kraj, są zwolnione z obowiązku oznaczania znakami akcyzy, o ile przed ich wprowadzeniem na teren kraju zostanie pisemnie powiadomiony właściwy naczelnik urzędu skarbowego (art. 118 ust. 1 pkt 3 Ustawy o akcyzie).

Wkłady nikotynowe przemieszczane poza procedurą zawieszenia akcyzy, wprowadzone do składów celnych i przeznaczone na sprzedaż podróżnym opuszczającym kraj, mogą korzystać ze zwolnienia z oznaczania znakami akcyzy, o ile zgłoszenie do urzędu skarbowego będzie dokonane zgodnie z art. 118 ust. 5 ustawy o akcyzie.

Spłaty i nadpłaty kredytu hipotecznego zaciągniętego po uzyskaniu przychodu nie stanowią wydatków na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, podczas gdy wkład własny na nabycie domu, jako wydatek na własne cele mieszkaniowe, uprawnia do skorzystania ze zwolnienia.

Spółka z o.o., po przyjęciu aportu w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa, uprawniona jest do stosowania 9% stawki CIT, ale nie do natychmiastowego wyboru CIT estońskiego ze względu na wymóg upływu 24 miesięcy od wniesienia aportu.

Zespół składników związany z nieruchomością „X”, posiadający cechy organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wyodrębnienia, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT, a jego aport do spółki skutkuje powstaniem przychodu, który jest zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 tej ustawy.

Podstawą opodatkowania podatkiem VAT przy wniesieniu wkładu niepieniężnego do spółki w zamian za udziały nie jest wartość rynkowa tych udziałów, lecz ich wartość nominalna, zgodnie z uzgodnieniami stron, o ile dodatkowe świadczenia nie były przewidziane.

Wniesienie aportu przez gminę do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, stanowiącego przeniesienie prawa własności działki, jest czynnością cywilnoprawną podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż dokonujący aportu gmina występuje w roli podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, a nie organu władzy publicznej realizującego zadania ustawowe.

Sprzedaż nieruchomości nabytej przez przekształcenie ze spółdzielczego prawa lokatorskiego w ciągu pięciu lat od tejże daty stanowi przychód podlegający 19% podatkowi dochodowemu, nawet jeśli część prawa do niej była nabyta jako wkład mieszkaniowy w drodze spadku bądź darowizny.

Wniesienie przez gminę wkładu niepieniężnego w formie działki do spółki z o.o., w której gmina jest udziałowcem, stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż gmina działa na podstawie umowy cywilnoprawnej, spełniając tym samym definicję dostawy towarów za odpłatnością.

W sytuacji, gdy takie same składniki majątku są przedmiotem wkładu niepieniężnego do spółki, nie możne one być uznane za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, gdy brak im wyodrębnienia organizacyjnego i funkcjonalnego. Tym samym przychód z ich wniesienia nie podlega podatkowemu zwolnieniu, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT.

Wniesienie nieruchomości jako aportu do spółki cywilnej stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, jednak korzysta ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z uwagi na upływ wymaganych dwóch lat od pierwszego zasiedlenia po ulepszeniach.

Przekazanie prawa użytkowania wieczystego nieruchomości oraz własności budynków wspólnikowi w zamian za obniżenie udziału kapitałowego stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą VAT, jednak korzysta ze zwolnienia z podatku, gdyż spełnia warunki określone w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, a ponadto nie rodzi obowiązku korekty podatku VAT naliczonego.

Spółka komandytowa, która przyjmuje aport w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej 10 000 euro, jest czasowo wyłączona z opodatkowania estońskim CIT na podstawie art. 28k ust. 1 pkt 6 w związku z ust. 2 ustawy CIT. Czynsze z dzierżawy nieruchomości ustalone na warunkach rynkowych nie kreują ukrytych zysków w myśl art. 28m ust. 3 ustawy CIT.

Sprzedaż nieruchomości przez współwłaścicieli, która była wykorzystywana przez spółkę cywilną, nie generuje przychodu z działalności gospodarczej, gdyż nieruchomość nie stanowiła wkładu do spółki i była elementem majątku prywatnego współwłaścicieli. Transakcja nie podlega opodatkowaniu, gdyż następuje po upływie pięciu lat od nabycia.

Nieosiągnięcie przez współczynnik wartości co najmniej 50% na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc transakcji skutkuje – zgodnie z art. 3 ust. 2 i ust. 3 pkt 4 Ustawy o CIT – brakiem opodatkowania podatkiem CIT dochodów z transakcji przeniesienia własności udziałów.

Wycofanie nieruchomości z majątku spółki komandytowej i jej nieodpłatne przekazanie wspólnikom skutkuje powstaniem przychodu podatkowego z kapitałów pieniężnych, podlegającego opodatkowaniu na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych, z uwagi na zachowanie odrębności majątkowej spółki i wspólników.

Nieodpłatne przekazanie nieruchomości ze spółki komandytowej do majątku wspólników, stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, na zasadach przewidzianych dla przychodów z udziału w zyskach osób prawnych.

Wycofanie nieruchomości ze spółki cywilnej do majątku prywatnego wspólników nie tworzy przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Lecz sprzedaż takich wycofanych udziałów w nieruchomości traktowana jest jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, o ile nieruchomość była pierwotnie związana z działalnością gospodarczą, niezależnie od upływu pięciu lat od jej nabycia