Kwota 200.000 zł uzyskana z tytułu przeniesienia praw do postępowania sądowego o służebność przesyłu nie korzysta ze zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 120a u.p.d.o.f., stanowi przychód z praw majątkowych i podlega opodatkowaniu.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości, nabytych na użytek prywatny i nie wykorzystywanych w działalności gospodarczej, stanowi przychód z odpłatnego zbycia na gruncie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT, jeżeli sprzedaż nie miała miejsca w ramach działalności gospodarczej i nastąpiła przed upływem 5 lat od nabycia.

Ustanowienie nieodpłatnej służebności na rzecz teściowej przez zięcia rodzi obowiązek podatkowy, jako że zwolnienie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn do teściowej nie ma zastosowania.

Nieodpłatne ustanowienie służebności przesyłu na rzecz przedsiębiorcy nie powoduje powstania przychodu podatkowego, o ile służebność ta jest z natury rzeczy nieodpłatna, a jej ustanowienie wynika z realizacji ustawowych obowiązków operatora systemu energetycznego.

Ustanowienie służebności przesyłu na nieruchomości stanowi odpłatne świadczenie usługi, podlegające opodatkowaniu VAT, a właściciel działający w tej sferze jest uznawany za podatnika. Czynność nie może być traktowana jako pozostająca poza systemem podatkowym, pomimo jej incydentalnego charakteru.

Zrealizowanie celu mieszkaniowego poprzez nabycie lokalu mieszkalnego, finansowanego ze sprzedaży nieruchomości, uprawnia do ulgi podatkowej zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f., a późniejsze prawne uregulowanie stosunków majątkowych między współmałżonkami, jak darowizna bądź służebność, nie pozbawia tego prawa.

Spółdzielnia mieszkaniowa, w zakresie remontu esplanady, może odliczyć VAT jedynie od części wykorzystywanej do działalności opodatkowanej. Czynności zwolnione oraz te niepodlegające opodatkowaniu VAT wykluczają takie odliczenie, wymagając stosowania pre-współczynnika i proporcji zgodnie z ustawą o VAT.

Wynagrodzenie z tytułu ustanowienia służebności przesyłu na gruntach wchodzących w skład gospodarstwa rolnego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 120a Ustawy o PIT, jest zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Ustanowienie nieodpłatnej służebności mieszkania na podstawie aktu notarialnego, gdzie uprawnionym jest zstępny, korzysta ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn bez konieczności zgłoszenia na formularzu SD-Z2, jeżeli nabywca spełnia warunki dotyczące obywatelstwa lub miejsca zamieszkania na terenie RP, UE lub EFTA.

Wynagrodzenie uzyskane z tytułu ustanowienia służebności przesyłu, niezależnie od formy własnościowej podmiotu, na rzecz którego ustanowiono służebność, objęte jest zwolnieniem z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 120a ustawy o PDOF.

Przeniesienie własności nieruchomości w ramach transakcji barterowej za niepieniężne świadczenie usług nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych; natomiast ustanowienie odpłatnej służebności gruntowej podlega opodatkowaniu tym podatkiem, gdyż jest czynnością cywilnoprawną wymienioną w ustawie.

Przeniesienie własności nieruchomości jako świadczenie wzajemne w formie barterowej nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych, natomiast odpłatne ustanowienie służebności gruntowej w ramach tej samej transakcji podlega takiemu opodatkowaniu, zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. i) ustawy o PCC.

Nabycie służebności mieszkania przez osobę będącą i uznaną za zstępnego w odniesieniu do osoby sprawującej nad nią pieczę zastępczą, kwalifikuje się do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, bez wymogu zgłoszenia czynności w urzędzie skarbowym.

Przy ustalaniu daty nabycia nieruchomości dla celów podatkowych, pięcioletni okres liczony jest od daty nabycia nieruchomości do majątku wspólnego, a nie od daty późniejszej darowizny między małżonkami, co wyklucza opodatkowanie zbycia nieruchomości dokonane po upływie tego okresu.

Nabycie nieodpłatnej służebności osobistej mieszkania przez matkę od córki, za zgodą jej małżonka wymaganą na mocy art. 37 k.r.o., korzysta ze zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, gdyż zgoda ta nie czyni małżonka stroną umowy.

Nabycie prawa do nieodpłatnej służebności osobistej mieszkania na rzecz osoby zaliczanej do I grupy podatkowej przy ustanowieniu tegoż prawa w formie aktu notarialnego spełnia przesłanki zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Zrzeczenie się służebności mieszkania ustanowionej na rzecz Wnioskodawcy w ramach podziału majątku wspólnego nie stanowi przychodu z podziału majątku małżeńskiego, wyłączonego spod opodatkowania na mocy art. 2 ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT. Otrzymane w konsekwencji środki finansowe traktowane są jako przychód z innych źródeł i podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż działki nr 1 oraz ustanowienie służebności przejścia i przejazdu przez działkę nr 2 podlegają opodatkowaniu według właściwych stawek VAT, jako czynności cywilnoprawne dotyczące terenu budowlanego i świadczenia usług. Czynności te nie korzystają ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 43 ustawy o VAT.

Wartość służebności osobistej ustanowionej na rzecz zbywcy nieruchomości nie stanowi kosztu odpłatnego zbycia i nie może obniżać przychodu ze sprzedaży tej nieruchomości na gruncie podatku dochodowego, gdyż nie jest niezbędna do zawarcia umowy sprzedaży, zgodnie z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wynagrodzenie za zrzeczenie się służebności mieszkania nie stanowi kosztu uzyskania przychodu przy zbyciu nieruchomości nabytej nieodpłatnie, co oznacza, że wydatki tego typu nie redukują podstawy opodatkowania zgodnie z art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nabycie w drodze darowizny udziału w nieruchomości drogowej podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytego udziału pomniejszona o ciężary w postaci służebności ustanowionych na nieruchomości, lecz nie o nakłady poczynione przez obdarowanego, gdyż roszczenia wobec nich wygasły.

Ustanowienie nieodpłatnej służebności osobistej mieszkania na rzecz rodziców przez córkę w formie aktu notarialnego, nawet jeśli nieruchomość jest objęta wspólnością majątkową małżeńską, korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn na mocy art. 4a ustawy, przy czym zgoda małżonka właściciela nieruchomości nie wpływa na obowiązek podatkowy.

W zakresie obowiązków notariusza jako płatnika od umowy nieodpłatnego ustanowienia służebności mieszkania.

Darowizna nieruchomości od rodziców do majątku wspólnego córki i jej męża a następnie ustanowienie przez córkę na rzecz rodziców nieodpłatnej, dożywotniej służebności mieszkania.