Sprzedaż nieruchomości nabytej na podstawie umowy dożywocia przed upływem pięciu lat od jej nabycia, dokonana po cenie określonej w umowie sprzedaży, powoduje obowiązek podatkowy. Dochód podlegający opodatkowaniu wynosi różnicę między przychodem określonym zgodnie z art. 19 ustawy a udokumentowanymi kosztami nabycia, zgodnie z art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Rzeczoznawca

Sprzedaż nieruchomości oraz udziałów we współwłasności, nabytych w wyniku darowizny i następnego zniesienia współwłasności bez spłat i dopłat, po upływie pięciu lat od pierwotnego nabycia nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Kwota zwrócona podatnikowi przez bank w ramach ugody mediacyjnej z tytułu nienależnie pobranych rat kredytu hipotecznego nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie powoduje realnego przysporzenia majątkowego, lecz restytucję uprzednio nabytego majątku.

O ile członek zarządu, będący jednocześnie wspólnikiem, pobiera wynagrodzenie ustalane na podstawie wypełnianych obowiązków, brak jest podstaw do uznania, że Spółka uzyskuje przychody z nieodpłatnych świadczeń według art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy CIT.

Dochód uzyskany przez rezydenta podatkowego Polski z tytułu sprzedaży nieruchomości położonej na Ukrainie, przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją, jest zwolniony z opodatkowania w Polsce zgodnie z Konwencją o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartą z Ukrainą.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej do wspólności małżeńskiej, dokonane po pięciu latach od jej nabycia, nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega opodatkowaniu.

Przeprowadzenie wymiany udziałów przez spółki krajowe, zgodnie z art. 12 ust. 4d i 11 ustawy o CIT, nie kreuje przychodu, jeżeli spełnione są wymagania dotyczące wartości podatkowej udziałów i większości praw głosu, przy zachowaniu neutralności podatkowej.

Wymiana udziałów, zgodnie z art. 12 ust. 4d i ust. 11 ustawy CIT, dokonana przez spółkę w zamian za utworzone udziały, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, jeżeli wartość nowo utworzonych udziałów odpowiada wartości nabytych udziałów, a podmioty uczestniczące podlegają unijnemu opodatkowaniu całości dochodów.

Kwoty wypłacone przez bank w ramach ugody nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż stanowią rozliczenie wcześniejszych świadczeń, które nie prowadzą do prawnie relewantnego przysporzenia majątkowego.

Wpłaty dokonywane jako przedpłata na poczet nabycia udziału w nieruchomości, przeznaczone na spłatę kredytu hipotecznego, nie skutkują powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych u Wnioskodawcy.

Jednorazowe wynagrodzenie otrzymane po wykształceniu młodocianego pracownika oraz refundacje z PFRON stanowią przychód z jednoosobowej działalności gospodarczej, bowiem są to świadczenia finansowane z publicznych środków, które podlegają opodatkowaniu PIT zgodnie z art. 14 ust. 2 ustawy o PIT.

Przeniesienie udziałów przez powiernika na powierzającego w ramach umowy powiernictwa jest podatkowo neutralne i nie skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania dla powierzającego na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Przeniesienie przez powiernika udziałów na rzecz powierzającego, w wykonaniu umowy powierniczej, jest neutralne podatkowo, gdyż nie powoduje definitywnego przysporzenia majątkowego, które powiększa majątek powierzającego.

Zwrot nienależnie spełnionych świadczeń z umowy kredytu oraz odsetki ustawowe za opóźnienie nie stanowią przychodu podatkowego i korzystają ze zwolnienia podatkowego, nie prowadząc do obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.

Zespół składników związany z nieruchomością „X”, posiadający cechy organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wyodrębnienia, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT, a jego aport do spółki skutkuje powstaniem przychodu, który jest zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 tej ustawy.

Przeniesienie własności nieruchomości na podstawie umowy dożywocia, mimo że jest czynnością odpłatną, nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu, o ile jego wartość nie jest możliwa do określenia zgodnie z art. 19 ustawy PIT.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku, pięcioletni okres, od którego uzależnione jest zwolnienie z PIT, liczy się od momentu nabycia nieruchomości przez najbliższego spadkodawcę, a nie pierwotnego nabywcy.

Odpłatne zbycie nieruchomości, nabytej w ramach umowy dożywocia, przed upływem pięciu lat od daty jej nabycia, konstytuuje źródło przychodu podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Potrącenie wzajemnych należności za nakłady w ramach rozliczenia między spółkami powiązanymi nie stanowi ukrytego zysku ani nie opodatkowuje się ryczałtem, a sprzedaż nieruchomości generuje przychód podatkowy uwzględniający możliwe potrącenie kosztów uzyskania przychodu.

Przeniesienie udziałów w nieruchomości między partnerami, mające na celu rozliczenie nakładów finansowych, nie stanowi opodatkowanego przychodu zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie generuje realnego przysporzenia majątkowego.

Świadczenia pieniężne otrzymywane za wyłączne korzystanie z nieruchomości przez współwłaściciela stanowią przychód z najmu lub umowy o podobnym charakterze, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Nabycie nieruchomości przez spadkobiercę w formie aktu notarialnego, jako wykonanie wyroku zobowiązującego, stanowi datę nabycia, od której liczy się pięcioletni okres na potrzeby wyłączenia opodatkowania PIT przy odpłatnym zbyciu tej nieruchomości.

Zawarcie umowy dożywocia nie powoduje obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości, nawet jeśli umowa zostanie zawarta przed upływem pięciu lat od nabycia nieruchomości, z uwagi na brak możliwości określenia przychodu zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dobrowolne umorzenie udziałów bez wynagrodzenia nie powoduje przychodu podlegającego opodatkowaniu po stronie umarzającego ani obowiązku podatku dochodowego od osób prawnych dla Spółki. Nie rodzi też obowiązków potrącenia podatku przez Spółkę.