Osoba mająca centrum interesów osobistych i gospodarczych poza granicami Polski nie jest polskim rezydentem podatkowym, nawet gdy przebywa w Polsce ponad 183 dni, co determinowane jest przepisami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Wybór rezydencji podatkowej wpływa na zakres opodatkowania dochodów zagranicznych, które pozostają poza zakresem polskiego opodatkowania.

Dochód uzyskany przez rezydenta podatkowego Luksemburga z odpłatnego zbycia akcji polskich spółek, które nie posiadają majątku nieruchomego w Polsce przekraczającego 50% ich wartości, podlega opodatkowaniu wyłącznie w państwie rezydencji podatnika zgodnie z art. 13 ust. 5 Konwencji między Polską a Luksemburgiem.

Osoba fizyczna, będąca obywatelem Polski, przebywająca przeważnie poza jej granicami i posiadająca centrum interesów życiowych w innym państwie nie podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu."

Podatnik rozliczający przychody z działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych nie jest uprawniony do skorzystania z ulgi na złe długi w odniesieniu do wierzytelności wobec dłużnika mającego siedzibę za granicą, jeśli dłużnik nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz jest objęty postępowaniem upadłościowym.

Prowadzący działalność gospodarczą w Polsce, ze ściślejszymi powiązaniami osobistymi i gospodarczymi w tym kraju, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów w RP, mimo wykonywania usług w Holandii, i braku posiadania zakładu na jej terytorium zgodnie z PL-NL UPO.

Dochód Wnioskodawcy z tytułu świadczenia usług spawalniczych na rzecz Spółki NL, pomimo ich wykonywania w Holandii, podlega opodatkowaniu w Polsce z uwagi na fakt, że Wnioskodawca ma miejsce zamieszkania w Polsce oraz nie prowadzi działalności przez holenderski zakład, co skutkuje jego nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce.

Z momentem repatriacji do Polski, Zainteresowana nabywa status osoby podlegającej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Polski rezydent podatkowy może odliczyć wyłącznie zapłacony amerykański podatek federalny przy dochodach uzyskiwanych w USA. Dochody z pracy wykonywanej w Polsce na rzecz pracodawcy amerykańskiego są opodatkowane wyłącznie w Polsce.

Wnioskodawczyni, na podstawie art. 3 ust. 1a i 3 ust. 2a ustawy o PIT, po wyjeździe do USA i przeniesieniu centrum interesów, nie będzie posiadała w Polsce miejsca zamieszkania, co implikuje opodatkowanie wyłącznie dochodów uzyskanych w Polsce.

Dla niepobierania podatku u źródła od wynagrodzeń dla artystów z Francji i Belgii wystarczające są certyfikaty rezydencji i oświadczenia o wymianie kulturalnej. Natomiast dla artystów z Włoch i Hiszpanii konieczne jest uzyskane zaświadczenie urzędowe potwierdzające międzynarodowe uzgodnienie wymiany kulturalnej.

Osoba fizyczna, która przeprowadziła się do Norwegii i miała tam ośrodek interesów życiowych od 1 stycznia 2025 r. do 5 września 2025 r., podlega w tym okresie w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na podstawie art. 3 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży nieruchomości w Wielkiej Brytanii przez osoby, które przed przeniesieniem rezydencji podatkowej do Polski pozostawały podatkowymi rezydentami Wielkiej Brytanii, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym w Polsce, o ile nie było dochodu położonego w obrębie polskiej jurysdykcji podatkowej.

Podatnik, który przeniósł swoje miejsce zamieszkania na Cypr oraz zlokalizował tam centrum interesów osobistych i gospodarczych, nie będzie podlegać w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, gdyż nie spełnia kryteriów określonych w art. 3 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z rezydencją podatkową.

Podatnikowi, który spełnia warunki przeniesienia rezydencji podatkowej na terytorium RP po 2021 r. i dokumentuje pobyt zagraniczny, przysługuje ulga na powrót zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 u.p.d.o.f. Odliczenie może być stosowane od początku roku przeprowadzki lub następnego, w czterech kolejnych latach podatkowych.

Osoba fizyczna, która nie posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych ani nie przebywa tam dłużej niż 183 dni w roku podatkowym, nie jest uznawana za rezydenta podatkowego Polski i podlega w kraju jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Wnioskodawca i jego małżonka od 1 września 2025 r. podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu z uwagi na przeniesienie centrum interesów do Polski, a przed tą datą podlegali jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Osoba fizyczna, która od listopada 2025 r. przeniosła swoje centrum interesów życiowych do Bułgarii, nie posiada miejsca zamieszkania w Polsce i podlega jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce od dochodów osiąganych na terytorium Polski.

Osoba fizyczna, która przenosi się na stałe do Wielkiej Brytanii w związku z pracą i tam zostaje uznana za rezydenta podatkowego, podlega w Polsce od 16 września 2025 r. ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, opodatkowując w Polsce jedynie dochody osiągnięte z polskich źródeł.

Wnioskodawca nie posiadał w 2024 r. miejsca zamieszkania w Polsce, wobec czego nie podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w tym kraju. Zbycie walut wirtualnych będzie podlegało opodatkowaniu w Polsce, jeśli stanie się jej rezydentem podatkowym w dacie transakcji.

Podmiot przebywający i aktywny gospodarczo głównie poza Polską w ZEA nie posiada miejsca zamieszkania w Polsce w rozumieniu ustawy PIT od 2025 r., wobec czego podlega w Polsce jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Dochody uzyskane w Polsce muszą jednak zostać rozliczone w Polsce zgodnie z krajowymi regulacjami oraz umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Osoba fizyczna, która przeniosła centrum interesów osobistych i gospodarczych do Norwegii, podlega norweskiemu rezydentowi podatkowemu, o ile nie spełnia przesłanek rezydencji podatkowej w Polsce określonych w art. 3 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz na mocy polsko-norweskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Podatnik, który przenosi się na stałe na Cypr i od tego momentu spełnia warunki do posiadania cypryjskiej rezydencji podatkowej, od chwili przenosin podlegać będzie w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, z uwzględnieniem zasad wynikających z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Podatnik, który nie posiada w Polsce miejsca zamieszkania oraz nie utrzymuje centrum interesów osobistych lub gospodarczych na terytorium Polski, a także nie przebywa na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym, nie podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce.

Podatnik nie jest polskim rezydentem podatkowym za rok 2025, gdyż nie spełnia przesłanek posiadania centrum interesów osobistych lub gospodarczych w Polsce ani nie przebywał tam powyżej 183 dni, co wynika z art. 3 ust. 1a ustawy o PIT oraz przepisów umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Tajlandią.