Organ podatkowy przyznał, że wydatki na indywidualną psychoterapię osoby niepełnosprawnej, zalecaną przez lekarza specjalistę, mogą być odliczone jako wydatki rehabilitacyjne, jeśli pozostają bezpośrednio związane z niepełnosprawnością i spełniają wymogi dokumentacyjne określone ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki na zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne poniesione przez podatnika na leczenie niepełnosprawnej córki mogą podlegać odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, o ile spełniają warunki określone w art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w tym w szczególności nie są refundowane z innych źródeł publicznych.

Składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne zapłacone w Norwegii mogą być odliczone od dochodu w zeznaniu podatkowym składanym w Polsce, pod warunkiem że nie zostały odliczone w Norwegii ani zwrócone podatnikowi, oraz istnieje możliwość ich wyodrębnienia zgodnie z norweskimi przepisami.

Podatnik posiadający nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce może odliczyć od dochodu składki na ubezpieczenie społeczne zapłacone w Norwegii, jeśli składki te nie zostały wcześniej odliczone w Norwegii ani w żadnej formie zwrócone, zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia od dochodu składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne zapłaconych w Norwegii w 2024 r., zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o ile składki te nie zostały odliczone w Norwegii ani zwrócone podatnikowi.

Wydatki na zakup komputera, smartfonu oraz tabletu mogą zostać odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej według art. 26 ust. 7a ustawy o PIT, jako indywidualny sprzęt techniczny związany z niepełnosprawnością. Golarka elektryczna, jako sprzęt gospodarstwa domowego, nie podlega odliczeniu z tej ulgi.

Wydatki poniesione na zakup kamerki internetowej mogą zostać odliczone od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, gdy kamerka stanowi adaptację mieszkania odpowiednio do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, zapewniając zwiększone bezpieczeństwo osoby niepełnosprawnej oraz ułatwiając codzienne czynności życiowe.

Składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne, zapłacone przez rezydenta podatkowego Polski w Norwegii, mogą być odliczone od dochodu opodatkowanego w Polsce, pod warunkiem spełnienia określonych przesłanek prawnych, w tym braku ich wcześniejszego odliczenia w państwie zapłaty oraz uwzględnienia metod unikania podwójnego opodatkowania.

Wydatki na adaptację mieszkania do potrzeb wynikających z niepełnosprawności poprzez montaż paneli antypoślizgowych i uchwytów wspomagających mogą stanowić podstawę do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej (art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Ulgę rehabilitacyjną w podatku dochodowym odlicza się jako różnicę między wydatkami na rehabilitację a ich zwrotem z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, niewliczając świadczeń i dopłat niezwiązanych bezpośrednio z kosztami rehabilitacyjnymi.

Koszty poniesione przez osobę niepełnosprawną na prywatny zabieg operacyjny, nawet jeżeli mają na celu poprawę zdrowia, nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej, jeśli nie mieszczą się w enumeratywnie wymienionych wydatkach uprawniających do ulg podatkowych określonych w art. 26 ust. 7a ustawy PDOFiz.

Ulga termomodernizacyjna w PIT przysługuje wyłącznie wtedy, gdy wydatki są udokumentowane na rzecz właściciela nieruchomości. Faktura wystawiona na współmałżonka pozbawionego tytułu prawnego nie spełnia wymogów dokumentacyjnych i uniemożliwia skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej przez drugiego małżonka będącego właścicielem.

Abonament medyczny nie może być podstawą ulgi rehabilitacyjnej z uwagi na brak szczegółowego dokumentowania wydatków poszczególnych usług rehabilitacyjnych, obciążających podmiot abonamentu. Bez wyszczególnienia na fakturze, możliwość odliczenia zostaje wyłączona.

Zgodnie z art. 26 ust. 7d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odliczenie wydatków na cele rehabilitacyjne wymaga posiadania orzeczenia o niepełnosprawności w momencie poniesienia wydatku. Brak orzeczenia uniemożliwia odliczenie wydatków poniesionych przed datą ustalenia niepełnosprawności.

W zakresie ulgi rehabilitacyjnej, ustawodawca dopuszcza odliczenie wydatków na choreoterapię jako formę zabiegów rehabilitacyjnych, jednak konsultacje psychologiczne, jako niekwalifikujące się do tej ulgi, nie mogą być odliczane od dochodu podatkowego.

Podatnik osiągający przychody z najmu okazjonalnego jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej uprawniony jest do odliczenia od przychodu zapłaconych składek na dobrowolne ubezpieczenie emerytalno-rentowe, jednakże odliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne jest wyłączone, z uwagi na brak działalności gospodarczej jako źródła przychodu.

Podatnik, na którego utrzymaniu pozostaje dziecko z orzeczeniem niepełnosprawności, jest uprawniony do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem iż wydatki są właściwie udokumentowane, niezwrotne oraz mieszczą się w zamkniętym katalogu wskazanym w ustawie.

Wydatki na zakup aparatów słuchowych przez osobę niepełnosprawną mogą zostać odliczone od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, zgodnie z art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem spełnienia określonych tam przesłanek.

Zakup roweru z elektrycznym wspomaganiem nie stanowi wydatku na indywidualny sprzęt rehabilitacyjny w rozumieniu art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o PIT, gdyż nie spełnia wymogu indywidualnych cech przystosowania do rodzaju niepełnosprawności podatnika.

Wydatek poniesiony na zakup i montaż klimatyzacji może zostać uznany za kwalifikujący do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej, o ile spełnia indywidualne potrzeby wynikające z niepełnosprawności osoby pozostającej na utrzymaniu wnioskodawcy.

Wydatek na zakup okularów korekcyjnych można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej tylko w części nieobjętej dofinansowaniem pracodawcy, w myśl art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki na nabycie aparatu ortodontycznego stałego kwalifikują się do odliczenia jako koszty poniesione na cele rehabilitacyjne, zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast wydatki na wizyty kontrolne u ortodonty nie podlegają odliczeniu jako wydatki na zabiegi rehabilitacyjne.

Poniesiony wydatek na zakup przystosowanego samochodu nie jest wydatkiem na cele rehabilitacyjne w rozumieniu art. 26 ust. 7a pkt 2 ustawy PIT, a więc nie podlega odliczeniu od podstawy opodatkowania.