Przychód ze sprzedaży lokali mieszkalnych ujętych jako środki trwałe jest kwalifikowany do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, a sprzedaż lokali jako towarów handlowych, które nie zmieniły statusu na środki trwałe poprzez wynajem dłuższy niż rok, jest np. przychodem z działalności gospodarczej.

Przychody z najmu prywatnego nieruchomości wyłączonych z działalności gospodarczej są opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym jedynie w odniesieniu do czynszu, jeżeli opłaty eksploatacyjne są ponoszone przez najemcę.

W przypadku odpłatnego zbycia wyodrębnionego lokalu mieszkalnego zbycie to nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli pięcioletni termin rozliczania, liczony od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie gruntu drogą darowizny, upłynął. Nabycie nieruchomości gruntowej oznacza także nabycie wszystkich jej części składowych, w tym budynków.

Przeznaczenie przychodów ze sprzedaży mieszkania na spłatę kredytu zaciągniętego na budowę domu jednorodzinnego, zaspokajającego własne potrzeby mieszkaniowe podatnika, kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe i uprawnia do zwolnienia z opodatkowania dochodów ze sprzedaży nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Zawarcie umowy o dożywocie, skutkujące przeniesieniem własności nieruchomości, na którą przysługiwała ulga mieszkaniowa, nie stanowi podstawy do utraty tej ulgi, jeśli beneficjent umowy nadal zamieszkuje tę nieruchomość, niezależnie od zmiany właściciela.

Sprzedaż lokalu użytkowego nie stanowi zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT i korzysta ze zwolnienia z podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z możliwością rezygnacji z tego zwolnienia.

W przypadku wynajmu nieruchomości, koszty eksploatacyjne mediów, które są odrębnie rozliczane według zużycia przez najemców, stanowią świadczenia niezależne od usługi najmu i podlegają opodatkowaniu według właściwych stawek VAT. Koszty przypadające na części wspólne nieruchomości powinny być traktowane jako element usługi najmu mieszkalnego i korzystać ze zwolnienia z VAT.

Przychody uzyskane przez wnioskodawcę, będącego dominującym udziałowcem w likwidowanej spółce oraz posiadającego nieruchomości na wynajem, należy klasyfikować jako przychody ze źródła najmu prywatnego oraz odpłatnego zbycia nieruchomości. Działania wnioskodawcy pozbawione charakteru ciągłego i zorganizowanego nie stanowią działalności gospodarczej.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku, pięcioletni okres determinujący obowiązek podatkowy liczony jest od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT. Dział spadku nie powoduje nowego nabycia, jeżeli wartość otrzymanego majątku nie przekracza pierwotnego udziału spadkowego.

W przypadku sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu nabytego w drodze datio in solutum, podstawę do ustalenia kosztów uzyskania przychodu stanowią udokumentowane koszty związane bezpośrednio z nabyciem tego prawa, a nie wpłaty dokonane na poczet kredytu hipotecznego przed jego przejęciem.

Zatem, środki uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości przeznaczone na spłatę kredytu hipotecznego na tę nieruchomość lub inną nieruchomość służącą zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych, kwalifikują się do zwolnienia od podatku dochodowego, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku przed upływem pięciu lat od nabycia przez ostatniego spadkodawcę prowadzi do powstania obowiązku podatkowego z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych, niezależnie od data nabycia przez wcześniejszych spadkodawców.

Zwolnienie z podatku PCC z art. 9 pkt 17 ustawy nie przysługuje, jeśli kupujący posiadł wcześniej udział w nieruchomości na podstawie tytułu innego niż dziedziczenie.

Przychody z najmu lokali wycofanych z ewidencji środków trwałych JDG, bez cech działalności gospodarczej, stanowią przychody z najmu prywatnego, opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, po 50% dla każdego z małżonków.

Dochody uzyskane z zakupu zakładowych lokali mieszkalnych przez dotychczasowych najemców w wysokości różnicy między ceną rynkową a ceną zakupu są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na mocy art. 21 ust. 1 pkt 93 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości przeznaczony na zakup mieszkania, remont oraz spłatę kredytu hipotecznego, spełniające warunki art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, podlega zwolnieniu podatkowemu jeśli wydatki te zostaną poniesione przed upływem trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż.

Nie jest wymagana stała realizacja własnych celów mieszkaniowych w nabytej nieruchomości do utrzymania prawa do ulgi mieszkaniowej. Tymczasowe wynajmowanie nieruchomości nie pozbawia podatnika prawa do zwolnienia, jeżeli dochód ze zbycia został przeznaczony na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nabycie w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych następuje w momencie uzyskania pełnego prawa własności. Przekształcenie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu w odrębną własność stanowi moment nabycia, od którego liczy się pięcioletni okres zwolnienia z opodatkowania przychodów z tytułu jego sprzedaży.

Zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy dotyczy usług wynajmu nieruchomości mieszkalnych na cele mieszkaniowe, nawet gdy najemca prowadzi działalność gospodarczą, pod warunkiem że lokal nie jest używany w tej działalności.

Przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku po rodzicach, nabytej przed upływem pięciu lat od daty nabycia przez spadkodawców, nie podlega opodatkowaniu. Natomiast przychód z odpłatnego zbycia udziału nabytego w wyniku działu spadku podlega opodatkowaniu, gdyż do jego zbycia doszło przed upływem pięciu lat od daty działu spadku.

Wydatki związane z działalnością Społecznej Inicjatywy Mieszkaniowej, które obejmują przyszłe czynności zwolnione od podatku VAT, nie mogą być w pełni odliczone. W przypadku sprzedaży lokalu przed upływem dwóch lat od pierwszego zasiedlenia, czynność ta nie korzysta ze zwolnienia z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Dostawa nieruchomości nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, i jako taka podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Strony mogą zrezygnować z przysługującego zwolnienia, co skutkować będzie pełnym opodatkowaniem transakcji.

Nabycie lokalu mieszkalnego przez osobę, która wcześniej posiadała udział w nieruchomości z budynkiem w stanie surowym zamkniętym, niezdolnym do użytkowania mieszkalnego, podlega zwolnieniu z PCC na podstawie art. 9 pkt 17 ustawy o PCC.

Zwolnienie z podatku dochodowego w ramach ulgi mieszkaniowej obejmuje jedynie dochody ze sprzedaży udziałów w nieruchomości nabytej w spadku po upływie pięciu lat od nabycia przez spadkodawców, zaś sprzedaż udziałów nabytych w drodze darowizny oraz działu spadku przed tym okresem podlega opodatkowaniu (art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT).