Sprzedaż nieruchomości przez komornika w trybie licytacji jest dostawą towarów podlegającą VAT, uwzględniając obroty przekraczające limit 240 000 zł, mimo statusu VAT zwolnienia dłużnika. Transakcja jest opodatkowana z powodu jej braku pomocniczego charakteru oraz zastosowania zwolnienia przedmiotowego z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Małżonkowie mający wspólność majątkową, osiągający przychody z najmu prywatnego i składający oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodów przez jednego z nich, mogą korzystać z podwyższonego limitu 200 000 zł przy opodatkowaniu zryczałtowanym. Warunek ustawowy nie różnicuje rodzaju wynajmowanego majątku.

Najem prywatny lokali mieszkalnych za wynagrodzeniem wypełnia przesłanki działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT i podlega wliczeniu do limitu zwolnienia podmiotowego, jako że nie stanowi działalności pomocniczej względem zasadniczej działalności gospodarczej podatnika.

Przepis art. 26 ust. 2i ustawy o CIT należy interpretować w sposób proporcjonalny, zwiększając limit 2 000 000 zł zgodnie z długością roku podatkowego, bez względu na datę wypłaty należności, dla zapewnienia spójności przepisów i równości podatników.

Nowe limity zaliczania rat leasingowych oraz czynszu najmu samochodów osobowych do kosztów uzyskania przychodów obowiązują od 1 stycznia 2026 r., niezależnie od daty rozpoczęcia roku podatkowego podatnika; ograniczenie do 100 000 zł stosuje się również do umów zawartych przed tą datą.

Limit odliczenia z tytułu ulgi rehabilitacyjnej za używanie samochodu osobowego w wysokości 2 280 zł jest jednolity dla podatnika, niezależnie od liczby niepełnosprawnych dzieci na jego utrzymaniu, jak wynika z treści art. 26 ust. 7a pkt 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Odliczenie w ramach ulgi rehabilitacyjnej obejmuje wydatki niezbędne do rehabilitacji i terapii osób niepełnosprawnych, spełniające kryteria określone w art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wyłączając jednak koszty konsultacji oraz powielone limity odliczeń dla kilku osób na utrzymaniu.

Limit przychodów 200 000 zł, uprawniający do stosowania stawki ryczałtu 8,5% dla małżonków rozliczających się wspólnie, obejmuje łącznie przychody z majątku wspólnego oraz osobistego, uniemożliwiając stosowanie dwóch odrębnych limitów dla różnych rodzajów majątku.

Najem lokalu użytkowego na rzecz banku przez podmioty prowadzące działalność gospodarczą podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako działalność ciągła i zarobkowa, niezależnie od tego, czy lokal jest częścią majątku prywatnego.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a ustawy o PIT, zwrot pracownikowi kosztów noclegu poniesionych podczas podróży służbowej, przekraczających limity rozporządzenia, jest wolny od podatku, o ile jest uzasadniony i zatwierdzony przez pracodawcę.

Fundacja, sprzedając nieruchomość, działa jako podatnik VAT, a sprzedaż ta podlega opodatkowaniu, lecz korzysta ze zwolnienia z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT; przychód z transakcji nie jest wliczany do limitu sprzedaży na podstawie art. 113 ust. 2 pkt 3 ustawy.

Usługi najmu nieruchomości wykonywane przez wnioskodawcę są częścią jego działalności gospodarczej i powinny być wliczane do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT jako odpłatne świadczenia usług niezwiązane pomocniczo z działalnością sportową.

Przychody ze sprzedaży mieszkań wybudowanych przez Wnioskodawcę i wspólnika w ramach spółki cywilnej deweloperskiej mogą być opodatkowane na zasadach ryczałtu według stawki 5,5%, a przekroczenie limitu przychodów 2 000 000 euro nie powoduje natychmiastowej utraty prawa do ryczałtu w trakcie roku podatkowego.

Podatnik może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego od VAT, jeśli jego działalność nie obejmuje czynności wyłączonych, a wartość sprzedaży nie przekracza ustawowego limitu, niezależnie od wcześniejszej działalności gospodarczej niewiązanej z obecną.

Podatnik o orzeczonej niepełnosprawności, będący współwłaścicielem samochodu wraz z małżonkiem, może odliczyć od dochodu, do kwoty 2280 zł rocznie, wydatki na używanie samochodu nie sfinansowane z publicznych funduszy, po dniu wydania orzeczenia o niepełnosprawności, nawet jeśli data powstania niepełnosprawności nie jest ustalona.

Przychody spółki uzyskane z tytułu sprzedaży wierzytelności w ramach umowy faktoringu są zaliczane do przychodów z wierzytelności, o których mowa w art. 28j ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, i mogą skutkować utratą prawa do opodatkowania w formie ryczałtu estońskiego.

Najem samochodu prowadzony w sposób ciągły dla celów zarobkowych stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, skutkując obowiązkiem doliczania dochodu z najmu do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT określonego w art. 113 ust. 1 ustawy.

Usługi prywatnego nauczania matematyki świadczone osobiście przez nauczyciela na jego własny rachunek oraz odpowiedzialność korzystają ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. Usługi realizowane przez zatrudnionych nauczycieli, działających w imieniu i na rachunek przedsiębiorcy, mogą być objęte zwolnieniem podmiotowym na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy, o ile nie zostanie

Usługi prywatnego nauczania matematyki na poziomie przedszkolnym, podstawowym i wyższym, świadczone przez osobę z odpowiednim wykształceniem i umiejętnościami, mogą korzystać ze zwolnienia z podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy VAT. Dochody z takich usług nie są wliczane do limitu uprawniającego do zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy VAT.

Limit kosztów świadczeń niematerialnych, o którym mowa w art. 15e ust. 1 ustawy o CIT, należy wyliczać bez uwzględnienia przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów ze źródeł wolnych od opodatkowania CIT. Koszty związane z działalnością zwolnioną winny być pominięte w kalkulacji podatkowej EBITDA na potrzeby ustalania tego limitu.

Odsprzedaż opłat eksploatacyjnych w formie mediów, jako niezależne świadczenia od usługi najmu, podlega wliczeniu do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT. Nieobjęcie ich tym limitem stanowi naruszenie przepisów art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Przychody z tzw. najmu prywatnego mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jeśli nieruchomości są wynajmowane poza działalnością gospodarczą, nawet gdy poprzednio działalność gospodarcza prowadzona w formie spółki jawnej przekroczyła limit 2 000 000 euro.

Usługa wynajmu budynków mieszkalnych na rzecz powiatu, który ich nie wykorzystuje na własne cele mieszkaniowe, nie spełnia warunków dla zwolnienia z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o podatku od towarów i usług.

Podatnikiem podatku VAT z tytułu najmu nieruchomości pozostaje małżonek faktycznie realizujący czynność prawną, mimo wspólnego rozliczania w ramach PIT. Przychody z najmu prywatnego nie są wliczane do limitu działalności gospodarczej drugiego małżonka posiadającego zwolnienie podmiotowe VAT.