Spłaty zobowiązań hipotecznych ciążących na nabytej nieruchomości przez spółkę nie stanowią kosztów uzyskania przychodów według art. 16 ust. 1 pkt 10b u.p.d.o.p., gdyż są podobne do poręczeń i gwarancji. Tylko cena zakupu i inne wydatki transakcyjne mogą być uwzględnione jako koszt, ale z wyłączeniem spłat hipotek, które rozlicza się jako zobowiązania rzeczowe.

Spłata zadłużenia hipotecznego ciążącego na nieruchomości otrzymanej w darowiźnie nie stanowi kosztu odpłatnego zbycia w rozumieniu art. 19 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki poniesione na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego przez inną niż podatnik osobę, nie mogą być uznane za wydatki na cele mieszkaniowe uprawniające do zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości w myśl art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wypłata przez Bank świadczenia z tytułu ugody sądowej dotyczącej zwrotu nadpłaconego kredytu hipotecznego nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż nie prowadzi do rzeczywistego przysporzenia majątkowego po stronie beneficjenta.

Kwota wypłacona w wyniku ugody sądowej z tytułu zwrotu nadpłat rat kredytowych nie stanowi przychodu w rozumieniu art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż ma charakter restytucyjny i nie prowadzi do rzeczywistego przysporzenia majątkowego po stronie podatnika.

Spłata zadłużeń hipotecznych zaciągniętych przez darczyńców, nawet jako warunek umowy sprzedaży lokalu, nie stanowi kosztu odpłatnego zbycia nieruchomości w rozumieniu art. 19 ust. 1 ustawy o PIT.

Dla ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn z tytułu darowizny udziału w lokalu obciążonym hipoteką, należy pomniejszyć wartość udziału o proporcjonalną wartość obciążenia hipotecznego, ujawnionego w księdze wieczystej, przeliczoną na polskie złote według kursu z dnia darowizny.

Zniesienie współwłasności nieruchomości bez spłat za rozliczenie kredytu hipotecznego stanowi nieodpłatne zniesienie współwłasności podlegające podatkowi od spadków i darowizn, lecz obowiązek ten nie tworzy z uwagi na równość wartości udziału i hipoteki. Nie występuje obowiązek podatkowy w PIT z tytułu przychodu, gdyż nie ma odpłatnej czynności.

Darowizna środków pieniężnych nie podlega zwolnieniu od podatku na podstawie art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, jeśli przekazanie tych środków nie zostało udokumentowane dowodem wpłaty na rachunek bankowy nabywcy zgodnie z wymogami przepisu.

W nieodpłatnym zniesieniu współwłasności nieruchomości, gdzie wartość hipoteki przewyższa wartość nabytego udziału, nie powstaje zobowiązanie podatkowe w podatku od spadków i darowizn, pomimo zaistnienia obowiązku podatkowego.

Umorzenie kredytu hipotecznego w części przeznaczonej na cele mieszkaniowe korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego, natomiast część dotycząca innych wydatków, w tym poj. kosztów ubezpieczeń, podlega opodatkowaniu. Zwrot nadpłaty kredytu i kosztów procesu pozostaje podatkowo neutralny.

Podstawa opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn za przekazanie udziału w nieruchomości obciążonej hipoteką może wynosić 0 zł, gdy sumaryczna wartość hipotek przewyższa wartość nieruchomości, co zwalnia od zobowiązania podatkowego.

Podstawą opodatkowania w podatku od spadków i darowizn przy nabyciu udziału w nieruchomości poprzez nieodpłatne zniesienie współwłasności jest czysta wartość tego udziału po odliczeniu proporcjonalnej części hipoteki, o ile przekracza ona kwotę wolną od podatku.

Nieodpłatne zniesienie współwłasności nieruchomości obciążonej hipoteką, w którym wartość hipoteki przewyższa wartość udziału, skutkuje brakiem zobowiązania podatkowego, mimo wystąpienia obowiązku podatkowego.

Nieodpłatne zniesienie współwłasności nieruchomości, przy którym wartość hipoteki przewyższa wartość nabywanego udziału, nie powoduje powstania zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn, gdyż podstawa opodatkowania wynosi zero.

Jeżeli wartość hipoteki obciążającej darowany udział w nieruchomości przewyższa wartość rynkową tego udziału, podatnik nie ma obowiązku zapłaty podatku od spadków i darowizn, gdyż podstawa opodatkowania wynosi zero zgodnie z art. 7 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Podstawa opodatkowania w podatku od spadków i darowizn, w przypadku darowizny 1/2 udziału w nieruchomości obciążonej hipoteką, wynosi zero, gdy hipoteka przekracza wartość udziału. Z tego względu nie powstanie zobowiązanie podatkowe.

Hipoteka obciążająca nieruchomość, której udział jest darowany, stanowi ciężar w rozumieniu art. 7 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Jeśli wartość hipoteki przewyższa wartość rynkową darowanego udziału, podstawa opodatkowania wynosi zero, eliminując zobowiązanie podatkowe w podatku od spadków i darowizn.

Umowa darowizny nieruchomości obciążonej hipoteką, w przypadku gdy obdarowany już wcześniej solidarnie odpowiadał za pokrycie zobowiązania kredytowego, nie skutkuje zmianą stosunku prawnego zobowiązań i w konsekwencji nie jest objęta podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Nieodpłatne zniesienie współwłasności lokalu mieszkalnego objętego hipoteką podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, przy czym wartość udziału nabytego tytułem zniesienia współwłasności należy pomniejszyć o proporcjonalną wartość długów i ciężarów, obejmujących hipotekę, zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Przeniesienie nieruchomości na wierzyciela w ramach datio in solutum przed upływem pięciu lat od nabycia, stanowi odpłatne zbycie, generując przychód do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Podstawą jest różnica między rynkową wartością zbywanej nieruchomości a kosztami jej nabycia oraz udokumentowanymi nakładami zwiększającymi jej wartość.

Umowa zniesienia współwłasności nieruchomości obciążonej hipoteką, zawarta bez spłat i dopłat między współwłaścicielami, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. f) ustawy o PCC, z uwagi na brak spełnienia przesłanek opodatkowania określonych w ustawowym katalogu czynności podlegających temu podatkowi.

Nieodpłatne zniesienie współwłasności nieruchomości obciążonej hipoteką, której wartość przekracza wartość udziału, nie skutkuje powstaniem zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn, gdyż podstawą opodatkowania jest nadwyżka wartości udziału po potrąceniu długów i ciężarów, która w analizowanym przypadku wynosi zero.

Kwota spłaconych długów spadkowych może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży nieruchomości jedynie w proporcji odpowiadającej odziedziczonej części udziałów, a spłata takich zaległości nie może być traktowana jako wydatek na własne cele mieszkaniowe dla celów ulgi podatkowej.