Sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do garażu częściowo nabytego w drodze darowizny przed upływem pięciu lat od daty darowizny podlega opodatkowaniu zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. b ustawy o PIT, natomiast dla części nabytej w spadku czas ten liczony jest od nabycia przez spadkodawcę.

Sprzedaż budynku garażowego wraz z udziałem w gruncie, należącego do Skarbu Państwa, w ramach przetargu ustnego nieograniczonego, jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, jednocześnie korzystającą ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z uwagi na upływ czasu od pierwszego zasiedlenia.

Wydatki poniesione na adaptację istniejącego budynku mieszkalnego na potrzeby wynikające z niepełnosprawności, jak zakup i montaż automatycznej bramy oraz antypoślizgowej posadzki, mogą podlegać odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, z wyjątkiem wydatków na nową konstrukcję zadaszenia i ścian, które stanowią rozbudowę, a nie adaptację.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeżeli pięcioletni okres, liczony od nabycia przez spadkodawcę, upłynął przed sprzedażą.

Usługi najmu garaży murowanych nie są świadczeniem usług parkingowych i mogą korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencji sprzedaży za pomocą kas rejestrujących, o ile spełnione są warunki PKWiU 68.20.1 i dokumentowania usług fakturą oraz zapłaty za pośrednictwem banku lub SKOK do 31 grudnia 2027 r.

Usługi najmu garażu, jeżeli są sklasyfikowane jako wynajem nieruchomości niemieszkalnych, mogą korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej, pod warunkiem że zapłata jest w całości dokumentowana poprzez przelewy bankowe, a dokumentacja finansowa jednoznacznie wskazuje na charakter tej usługi.

Dochody uzyskane przez Spółkę z najmu miejsc postojowych i komórek lokatorskich przez mieszkańców oraz ze sprzedaży energii elektrycznej z instalacji na budynkach mieszkalnych, jeśli przeznaczone są na utrzymanie zasobów mieszkaniowych, mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania CIT, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 44 Ustawy o CIT. Wynajem lokali użytkowych osobom trzecim nie stanowi gospodarki zasobami

Rekompensata finansowa otrzymana przez wspólnotę mieszkaniową od dewelopera z tytułu zrzeczenia się odpowiedzialności za wady fizyczne nieruchomości, uznawana jest za przychód z gospodarki zasobami mieszkaniowymi i podlega zwolnieniu z opodatkowania, jeżeli zostanie przeznaczona na cele związane z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 44 u.p.d.o.p.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego do niezabudowanego gruntu, wykorzystywanego w działalności gospodarczej poprzez dzierżawę, podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, bez możliwości zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, gdy teren jest budowlany.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego nieruchomości wykorzystywanej do dzierżawy stanowi czynność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług, bez możliwości zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy VAT, gdyż nieruchomość uznawana jest za teren budowlany. Wnioskodawca, jako podatnik, dokonuje transakcji w ramach działalności gospodarczej.

Darowizna spółdzielczych własnościowych praw do lokali dokonana przed upływem 5 lat od nabycia, na rzecz córki, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zbycie udziału w nieruchomości o charakterze niemieszkalnym i zwolnione z VAT podlega podatkowi PCC, a jego obowiązek powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej.

Zwolnieniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych podlega zamiana nieruchomości gruntowej z budynkiem mieszkalnym na udział w nieruchomości lokalowej pomiędzy osobami z I grupy podatkowej, przy wyłączeniu konstrukcji nie będącej częścią składową nieruchomości z zakresu umowy zamiany.

Z ulgi mieszkaniowej przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT można skorzystać wyłącznie w zakresie spłaty kredytu na lokal mieszkalny, nie obejmując wydatków na odrębne miejsce postojowe. Spłata kredytu zaciągniętego na miejsce postojowe nie jest traktowana jako wydatek na własne cele mieszkaniowe.

Zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawcę nie generuje obowiązku podatkowego. Dochód z nieruchomości pozyskanej drogą darowizny przed upływem 5 lat od darowizny, może być zwolniony na podstawie ulgi mieszkaniowej, pod warunkiem wydatkowania przychodu na cele mieszkaniowe.

Spółdzielnia mieszkaniowa świadcząca usługę najmu garażu na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej nie będzie zwolniona z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących od dnia 1 kwietnia 2026 r., z uwagi na kwalifikację tej usługi jako usługi parkingowej.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze dziedziczenia, w odniesieniu do poszczególnych udziałów spadkowych, należy odrębnie ustalać datę nabycia oraz pięcioletniego okresu zwolnienia z opodatkowania, uwzględniając datę nabycia przez spadkodawcę, a nie wyłącznie przez spadkobiercę.

Odpłatne zbycie garażu, nabytego jako spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu 4 kwietnia 2019 r., dokonane po pięciu latach, licząc od końca roku nabycia, nie stanowi źródła przychodu podatkowego. Ustanowienie odrębnej własności nie przerywa biegu tego okresu.

Sprzedaż nieruchomości i praw majątkowych nabytych w spadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeśli od końca roku kalendarzowego nabycia przez spadkodawcę upłynęło pięć lat.

Przychód ze sprzedaży lokali mieszkalnych stanowiących środki trwałe w działalności gospodarczej, należy kwalifikować jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, o ile sprzedaż nastąpiła po upływie pięcioletniego okresu od nabycia. Przychód ze sprzedaży stanowisk garażowych stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Nabycie nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym wraz z budynkami gospodarczymi i garażami, które są częścią składową nieruchomości, kwalifikuje się do zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 9 pkt 17 ustawy o PCC, gdy nieruchomość ta jest pierwszym budynkiem mieszkalnym nabytym przez kupującego.

Sprzedaż lokalu mieszkalnego, będącego środkiem trwałym w działalności gospodarczej, po upływie pięciu lat od nabycia, nie podlega opodatkowaniu PIT jako przychód z działalności gospodarczej. Przychód ze sprzedaży miejsca parkingowego, wykorzystywanego w działalności, podlega opodatkowaniu PIT, nawet jeśli zostało wycofane z działalności w okresie krótszym niż 6 lat przed sprzedażą.

Usługa wynajmu miejsca postojowego w garażu podziemnym nie korzysta ze zwolnienia z podatku VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT, gdyż nie stanowi jednego, kompleksowego świadczenia mieszkaniowego z wynajmem lokalu mieszkalnego.

W przypadku ustanowienia nieodpłatnego użytkowania nieruchomości, wartość tego prawa ustala się na podstawie całej nieruchomości, a nie jedynie części, z której użytkownik faktycznie korzysta, zgodnie z art. 13 ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz zasadą superficies solo cedit.