Zwolnienie podmiotowe z art. 6 ust. 1 pkt 25 u.p.d.o.p. nie znajduje zastosowania do działalności fundacji rodzinnej polegającej na wynajmie nieruchomości użytkowych podmiotom powiązanym określonym w art. 6 ust. 8 u.p.d.o.p., natomiast przychody z nieodpłatnego użyczenia są zwolnione z opodatkowania.

Fundacja Rodzinna nie może korzystać ze zwolnienia podatkowego dla sprzedaży nieruchomości, jeśli mienie to zostało nabyte wyłącznie w celu jego dalszego zbycia — taka działalność wykracza poza dozwolony zakres działania fundacji i podlega opodatkowaniu stawką 25% CIT.

Nieodpłatne wniesienie nieruchomości do fundacji rodzinnej nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeżeli wnioskodawca nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia nieruchomości, nawet jeśli działanie to wykonywane jest w ramach działalności gospodarczej wnioskodawcy jako podatnika VAT.

Dochody fundacji rodzinnej z działalności najmu krótkoterminowego lokali mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 i art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o Fundacji Rodzinnej, o ile działalność ta mieści się w zakresie dozwolonego najmu.

Dochody Fundacji Rodzinnej z dywidend i najmu nieruchomości korzystają ze zwolnienia z CIT na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, o ile nie wykraczają poza statutowy zakres działalności. Zwolnienie to nie obejmuje przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości oraz kryptowalut, które stają się przedmiotem opodatkowania według stawki 25%, jako działalność wykraczająca poza dozwolone ramy działalności

Umowa najmu zawarta na warunkach rynkowych pomiędzy fundacją rodzinną a fundatorem nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 24q ust. 1a ustawy o CIT, pod warunkiem faktycznego uiszczania czynszu i braku różnic w wartości rynkowej transakcji.

Usługi wynajmu długoterminowego nieruchomości przez fundację rodzinną mogą korzystać ze zwolnienia z VAT, jeżeli spełniają warunki wynajmu na cele mieszkaniowe na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. Wynajem krótkoterminowy podlega opodatkowaniu VAT jako usługi zakwaterowania (PKWiU 55).

Otrzymanie przez Fundację Rodzinną darowizny przedsiębiorstwa jest zwolnione z CIT na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT. Dochody z najmu nieruchomości, pod warunkiem braku ich wykorzystania przez podmioty powiązane, korzystają z tego samego zwolnienia, spełniając kryteria art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej.

Najem krótkoterminowy lokali mieszkalnych przez fundację rodzinną nie mieści się w zakresie dozwolonej działalności wymienionej w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o fundacji rodzinnej, co wyklucza korzystanie ze zwolnienia podatkowego określonego w art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.

Wycofanie majątku ze spółki cywilnej do majątku prywatnego wspólników, z zamiarem wniesienia do fundacji rodzinnej, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a więc podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta z wyłączenia z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Świadczenia wypłacane przez Fundację Rodzinną na rzecz Fundatora, po jego rezydencji podatkowej w Tajlandii, są zwolnione od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce. Fundacja Rodzinna nie ponosi obowiązków płatnika związanych z takim świadczeniem.

Częściowo odpłatne udostępnienie nieruchomości przez fundację rodzinną beneficjentom z zerowej grupy podatkowej jest wolne od PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 157 lit. b ustawy o PIT.

Nieodpłatne udostępnienie nieruchomości przez fundację rodzinną na cele mieszkaniowe nie generuje opodatkowanego podatkiem PIT przychodu po stronie beneficjentów, jeżeli beneficjenci należą do zerowej grupy podatkowej wobec fundatora, a świadczenie jest objęte zwolnieniem wskazanym w art. 21 ust. 1 pkt 157 lit. b ustawy o PIT.

Transakcja zbycia nieruchomości przez fundację rodzinną po co najmniej 10 latach od ich nabycia, w przypadku kiedy nieruchomości służyły wynajmowi, kwalifikuje się do zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 6 ust. 1 pkt 25 Ustawy o CIT. Zakupy te nie są traktowane jako nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia, więc spełniają warunki zwolnienia podatkowego dla działalności fundacji rodzinnych. Długość

Dochody fundacji rodzinnej z najmu składników majątku, które służą działalności gospodarczej podmiotu powiązanego, nie korzystają ze zwolnienia z podatku CIT zgodnie z art. 6 ust. 8 ustawy o CIT, niezależnie od dalszego wykorzystania składników przez podmioty trzecie.

Udostępnienie nieruchomości Fundacji Rodzinnej beneficjentom i fundatorowi bez statusu beneficjenta stanowi świadczenie opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych, zgodnie z art. 24q ustawy CIT, niezależnie od braku ekonomicznego uszczuplenia majątku fundacji.

Planowana darowizna nieruchomości na rzecz Fundacji Rodzinnej przez Wnioskodawcę nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie został spełniony warunek posiadania prawa do odliczenia VAT przy nabyciu lub ulepszeniu nieruchomości.

Udostępnienie przez fundację rodzinną nieruchomości beneficjentowi bez czynszu, ale z pokrywaniem kosztów eksploatacji, stanowi opodatkowane świadczenie majątkowe na rzecz beneficjenta według stawek CIT, z wyłączeniem kwalifikacji jako „ukryty zysk”.

Umowa darowizny nieruchomości, która nie wiąże się z przejęciem długów lub ciężarów przez obdarowanego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Objęcie udziałów przez fundację rodzinną i posiadanie udziałów w spółkach zależnych uniemożliwia spółce kontynuowanie opodatkowania w formie estońskiego CIT, co skutkuje zakończeniem tej formy opodatkowania z końcem roku podatkowego poprzedzającego spełnienie tych warunków.

Odpłatne udostępnienie przez fundację rodzinną nieruchomości na rzecz fundatorów na cele ich działalności gospodarczej, które generuje przychód, podlega opodatkowaniu stawką 19% CIT, zgodnie z art. 6 ust. 8 ustawy o CIT, wyłączając możliwość skorzystania ze zwolnienia podatkowego.

Nieodpłatne przekazanie nieruchomości do fundacji rodzinnej przez małżonków nie generuje przychodu podatkowego w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ze względu na brak świadczenia wzajemnego.

Udostępnienie przez fundację rodzinną nieruchomości na cele mieszkaniowe za rynkowy czynsz, mieszczące się w zakresie dozwolonej działalności, nie generuje opodatkowanego przychodu CIT, korzystając ze zwolnienia zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.