Podatnik, który poniósł wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej, o ile wydatki te są dokumentowane fakturą i nie zostały zrefundowane. Odliczenie jest ograniczone do kwoty 53 000 zł.

Wydatki poniesione na modernizację systemu grzewczego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym mogą być uwzględnione w uldze termomodernizacyjnej, jeśli prowadzą do poprawy efektywności energetycznej i spełniają określone w przepisach wymogi dotyczące dokumentacji oraz kwalifikowalności względem przepisów prawa podatkowego.

Podatnik, będący współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego, może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej w przypadku wydatków poniesionych na docieplenie dachu, jeżeli zrealizował tę inwestycję zgodnie z przepisami o wspieraniu termomodernizacji, co potwierdza zgodność wydatków z katalogiem określonym w rozporządzeniu z dnia 21 grudnia 2018 r.

Poniesione przez podatniczkę wydatki na docieplenie dachu, obejmujące wykonanie docieplenia pianą PUR, demontaż i wymianę blachodachówki oraz okien dachowych, są wydatkami kwalifikowanymi do ulgi termomodernizacyjnej, o której mowa w art. 26h ustawy o PIT, pod warunkiem ich prawidłowego udokumentowania fakturami VAT.

Podatnik ma prawo do odliczenia wydatków na przedsięwzięcie termomodernizacyjne, jeśli budynek mieszkalny jednorodzinny istnieje i spełnia ustawowe kryteria na moment odliczenia, bez względu na formalne zakończenie budowy.

Podatnik będący współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawo do odliczenia faktycznie poniesionych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej, jeśli spełnia wymogi art. 26h ustawy o PIT, a wysokość odliczenia nie przekracza 53 000 zł.

Wydatki poniesione na wymianę pokrycia dachowego, o ile nie obejmują działań związanych z jego dociepleniem, nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej przewidzianej w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki na montaż kotła gazowego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, który nie został jeszcze formalnie oddany do użytku, nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją grzania/chłodzenia w budynkach mieszkalnych jednorodzinnych nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej z art. 26h ustawy o PIT, gdyż nie zostały wymienione w katalogu wydatków objętych tą ulgą.

Montaż nowej instalacji fotowoltaicznej na gruncie oraz magazynu energii współpracującego z tą instalacją, mieszczących się w granicach posesji i mających funkcjonalny związek z budynkiem mieszkalnym, uprawnia do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ustawy o PIT.

Podatnik nie może ponownie w pełni skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na kwotę 53 000 zł, jeśli wcześniejsze wykorzystanie przyznanej ulgi w tym samym budynku mieszkalnym przekroczyło dozwolony limit odliczeń określony w przepisach.

Wydatki poniesione na wymianę pokrycia dachowego nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie stanowią docieplenia dachu w rozumieniu przepisów ustawy o PIT i rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju.

Wydatki na zakup i montaż nowego pokrycia dachowego jako zewnętrznej warstwy systemu docieplenia, wykonane na istniejącym dachu, nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie są ściśle związane z dociepleniem rozumianym jako przedsięwzięcie termomodernizacyjne.

Wydatki poniesione na wymianę pokrycia dachowego oraz rynien i rur spustowych, jako nieujęte w katalogu rozporządzenia, nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, określonej w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnikowi przysługuje ulga termomodernizacyjna tylko, gdy jest właścicielem lub współwłaścicielem budynku w roku poniesienia wydatków, co wyklucza jej odliczenie przez osobę nabywającą współwłasność po faktycznym dokonaniu wydatków termomodernizacyjnych.

Ulga termomodernizacyjna przysługuje wyłącznie podatnikom będącym właścicielami lub współwłaścicielami budynku jednorodzinnego w momencie składania zeznań podatkowych. Formalne nabycie współwłasności po tym momencie nie przyznaje prawa do retroaktywnego skorzystania z ulgi za lata poprzednie.

Wydatki poniesione na wymianę poszycia dachowego, mimo iż przyczyniły się do zmniejszenia strat ciepła, nie są kosztami kwalifikującymi się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ nie spełniają warunków określonych w właściwych przepisach prawa oraz wydanych na ich podstawie przepisach wykonawczych.

Podatnik niebędący właścicielem ani współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, w którym realizowane jest przedsięwzięcie termomodernizacyjne, nie jest uprawniony do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, o której mowa w art. 26h ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nie przysługuje odliczenie w ramach ulgi termomodernizacyjnej, przewidzianej w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, na wielomiesięczne wydatki związane z remontem dachu, które nie są wymienione w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r., za wyjątkiem kosztów docieplenia. Kluczowy jest szczegółowy podział faktury zgodny z wykazem wydatków.

Wydatki na zakup i montaż płyt OSB oraz membrany IKO w związku z wymianą pokrycia dachowego nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ nie mieszczą się w katalogu kosztów termomodernizacyjnych przewidzianych w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju oraz ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki na zakup i montaż szczelnej stolarki okiennej oraz klimatyzatora z funkcją grzania nie mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie są ujęte w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju, definiującym rodzaje materiałów i urządzeń uprawniających do takiej ulgi.

Podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego, który na dzień dokonania odliczenia uzyskał ten status, jest uprawniony do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nawet gdy wydatki i faktury dotyczące tej ulgi dotyczą wcześniejszego momentu poniesienia.

Podatnik nie może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej za 2023 r., jeżeli nie był właścicielem lub współwłaścicielem modernizowanego budynku na dzień złożenia zeznania za ten rok. Prawo do ulgi przysługuje tylko w przypadku, gdy podatnik na dzień dokonania odliczenia posiada tytuł prawny do budynku.

Odliczenie w ramach ulgi termomodernizacyjnej przysługuje w zakresie faktycznie poniesionych wydatków na instalację fotowoltaiczną i magazyn energii, niezależnie od braku decyzji odbioru budynku, pod warunkiem wykazania ich w odpowiednim zeznaniu podatkowym.