Przychód ze zbycia ogółu praw i obowiązków w spółce jawnej podlega opodatkowaniu jako przychód z praw majątkowych według skali podatkowej, a kosztem uzyskania przychodu jest pełna wartość wkładów, bez względu na zmiany udziałów w zyskach.

Nieodpłatne wycofanie nieruchomości z majątku spółki jawnej do majątku osobistego wspólników, jako dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu, korzysta ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, gdyż dostawa ta nie następuje w ramach pierwszego zasiedlenia, a od tego momentu upłynął więcej niż 2 lata.

Otrzymanie składników majątku likwidowanej spółki jawnej przez wspólnika nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego PIT, a konfuzja wierzytelności pożyczkowej nie rodzi skutków podatkowych.

Przeniesienie własności nieruchomości na rzecz wspólnika występującego ze spółki jawnej, jako forma rozliczenia udziału kapitałowego, skutkuje powstaniem przychodu podatkowego dla pozostałych wspólników, zgodnie z art. 14 ust. 2e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy założeniu, że świadczenie to jest niepieniężne i odpowiada wartości rynkowej nieruchomości.

Rozliczenie udziału kapitałowego wspólnika występującego z spółki jawnej poprzez przeniesienie własności nieruchomości powoduje powstanie przychodu podatkowego u pozostałych wspólników stosownie do art. 14 ust. 2e i 2f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ogół praw i obowiązków w spółce jawnej, jako składnik majątku osobistego według art. 33 pkt 5 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, przy jego przeniesieniu na inną osobę generuje przychód z praw majątkowych, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym jako dochód nie wyłączony wymienionymi przepisami o podziale majątku wspólnego.

Najem nieruchomości na podstawie umowy, ustalony na warunkach rynkowych, nie prowadzi do powstania dochodu z tytułu ukrytych zysków podlegającego opodatkowaniu ryczałtem zgodnie z art. 28m ustawy o CIT; czynsz ten wynika z uzasadnionych ekonomicznie i organizacyjnie działań potrzebnych do prowadzenia działalności gospodarczej.

Zwiększenie udziałów kapitałowych w spółce jawnej, wynikające z wniesienia aportu przez wspólników, nie stanowi darowizny podlegającej opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, gdyż operacja ta ma odpłatny i ekwiwalentny charakter, co wyklucza jej kwalifikację jako nieodpłatnego przysporzenia.

Aport wierzytelności do spółki jawnej oraz likwidacja spółki skutkująca otrzymaniem majątku w postaci nieruchomości i środków pieniężnych nie powodują powstania przychodu podatkowego po stronie wspólnika zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 50b oraz art. 14 ust. 2 i 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Otrzymanie przez spółkę jawną, której wspólnikiem jest osoba fizyczna, zorganizowanej części przedsiębiorstwa w wyniku likwidacji innej spółki jawnej, nie stanowi przychodu podatkowego w momencie otrzymania na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wartość zorganizowanej części przedsiębiorstwa otrzymanej przez wspólnika spółki jawnej w wyniku likwidacji spółki niebędącej osobą prawną nie stanowi przychodu do opodatkowania na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych na moment jej otrzymania; przychód może powstać dopiero w przypadku odpłatnego zbycia składników majątkowych.

Zakupiony przez spółkę jawną grunt, nabyty na potrzeby działalności deweloperskiej, winien być traktowany jako towar w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki ponoszone w ramach inwestycji deweloperskich mogą być uznawane za koszty uzyskania przychodu, ale jedynie pod warunkiem przestrzegania zasad zawartych w rozporządzeniu w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów

Nieodpłatne przekazanie nieruchomości przez spółkę jawną do majątku prywatnego wspólników traktuje się jako odpłatną dostawę towarów, podlegającą VAT. Podstawą opodatkowania są wyłącznie koszty wytworzenia, pomijając wartość nabycia gruntu, zgodnie z art. 29a ust. 2 ustawy o VAT.

Przychody osiągane z działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki jawnej z małżonkiem mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, gdy dotychczas działalność małżonka samodzielnie była opodatkowana w tej formie.

Przychody osiągane z działalności gospodarczej po przekształceniu działalności jednoosobowej na formę spółki jawnej z małżonkiem mogą być opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym, jeżeli małżonek nie rozliczał wcześniej prowadzenia działalności w formie jednoosobowej na zasadach ogólnych.

Nieodpłatne przekazanie nieruchomości z majątku spółki jawnej do majątku prywatnego wspólników, przy posiadaniu prawa do odliczenia podatku naliczonego, stanowi odpłatną dostawę podlegającą opodatkowaniu VAT, która jednakże może korzystać ze zwolnienia, jeżeli od pierwszego zasiedlenia minęło więcej niż dwa lata.

Usługi świadczone na rzecz podmiotu zagranicznego bez stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce podlegają opodatkowaniu w miejscu siedziby usługobiorcy, a rekompensata za utracone korzyści nie jest opodatkowana VAT w Polsce zgodnie z art. 28b ustawy o VAT.

Przychody z działalności gospodarczej polegającej na wynajmie maszyn budowlanych bez obsługi, sklasyfikowane zgodnie z PKWiU jako 77.32.10.0, mogą być opodatkowane stawką ryczałtu 8,5% od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Przychody z wynajmu maszyn i urządzeń budowlanych, sklasyfikowanych jako PKWiU 77.32.10.0, uzyskiwane przez wspólników spółki jawnej, mogą być opodatkowane zryczałtowaną stawką 8,5%, o ile nie występują przy tym negatywne przesłanki, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy zryczałtowanym podatku dochodowym.

Przychody z tytułu opłat za media związane z działalnością najmu nieruchomości, rozliczane w formie refaktur, stanowią przychód z działalności gospodarczej i podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Otrzymanie przez wspólnika udziałów w wyniku likwidacji spółki jawnej nie powoduje powstania przychodu do opodatkowania na gruncie ustawy o PIT; przychodem podlegającym opodatkowaniu jest dopiero odpłatne zbycie tych udziałów.

Przychód uzyskany z odpłatnego zbycia prawa użytkowania wieczystego oraz związanego z nim prawa własności budynków i urządzeń przed upływem sześciu lat od daty likwidacji działalności gospodarczej stanowi przychód z działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Koszt uzyskania przychodu z tytułu zbycia składnika majątku obejmuje wartość początkową, pomniejszoną o odpisy amortyzacyjne, oraz wartość poniesionych wydatków na nabycie, niezaliczonych wcześniej do kosztów przychodu, co nie uprawnia podatnika do pomniejszenia przychodu o cenę nabycia z 1997 r.

W zakresie określenia momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu darowizny ogółu praw i obowiązków wspólnika spółki jawnej.