Przeniesienie udziału w nieruchomości nabytej przed zawarciem małżeństwa w zamian za zwolnienie z długu stanowi odpłatne zbycie podlegające podatkowi dochodowemu, jeśli nieruchomość nie została włączona do majątku wspólnego małżonków.

Sprzedaż nieruchomości przez podatniczkę, dokonana przed upływem pięciu lat od jej nabycia, skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, niezależnie od zmniejszenia części udziału w majątku wspólnym w drodze podziału. Zatem obowiązkiem podatniczki jest wykazanie dochodu uzyskanego z takiej transakcji w zeznaniu PIT-39.

Odpłatne zbycie nieruchomości przed upływem pięciu lat od jej nabycia drogą darowizny stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od formy zbycia, a ugoda sądowa nie zwalnia z obowiązku podatkowego.

Podatniczka, jako osoba faktycznie samotnie wychowująca dzieci, spełnia przesłanki preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca. Może ona korzystać z ulgi prorodzinnej na młodsze dziecko, chyba że jej dochody przekroczą 112 000 zł, a na pełnoletnie dziecko ulga nie przysługuje, gdy jego dochody przekraczają limit określony ustawą.

Sprzedaż nieruchomości nabytej do majątku wspólnego małżonków, dokonana po pięciu latach od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, nie stanowi źródła przychodu podatkowego.

Podatnik nabywa prawo do ulgi prorodzinnej proporcjonalnie do wykonywanej władzy rodzicielskiej, przy braku porozumienia z drugim rodzicem. Miejsce zamieszkania dziecka zgodnie z Kodeksem cywilnym determinuje wyłączne prawo do ulgi od 2021 r. na pełnych zasadach.

Przeniesienie udziału w nieruchomości w zamian za przejęcie długu oraz dodatkową spłatę stanowi odpłatne zbycie w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co generuje przychód opodatkowany 19% stawką podatku.

Osoba rozwiedziona, która samotnie wychowuje dziecko, ma prawo do preferencyjnego rozliczenia podatkowego jako osoba samotnie wychowująca, pod warunkiem, że nie wychowuje innego dziecka wspólnie z jego drugim rodzicem, zgodnie z art. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Odpłatne zbycie nieruchomości, nabytej w drodze darowizny do majątku wspólnego małżonków w 2000 roku, po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej, nie podlega opodatkowaniu dochodowym od osób fizycznych, jeśli następuje po upływie pięciu lat od końca roku nabycia.

Osoba rozwiedziona, samotnie wychowująca dziecko w swoim gospodarstwie domowym, uprawniona jest do preferencyjnego opodatkowania zgodnie z art. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem spełnienia przesłanek określonych w tymże akcie prawym, w tym faktycznego samotnego wychowania dziecka.

Renta ustanowiona odpłatnie dla byłego małżonka, której odpłatność wynika z zagwarantowania dzieciom dostępu do mieszkania, nie podlega podatkowi od spadków i darowizn oraz jest przychodem z innych źródeł na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą faktycznej wypłaty świadczenia, a nie zawarcia umowy.

Przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, określony na podstawie ceny w umowie, podlega opodatkowaniu bez względu na rzeczywiste przepływy finansowe pomiędzy współwłaścicielami, co oznacza, że przekazanie środków w ramach podziału majątku nie wpływa na kalkulację podstawy opodatkowania.

Osoba rozwiedziona, która faktycznie samodzielnie wychowuje dziecko, bez rzeczywistego wspierania przez drugiego rodzica, ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż lokalu mieszkalnego przez Wnioskodawcę, wynikająca z zarządu majątkiem prywatnym w kontekście osobistej sytuacji życiowej, nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 u.p.t.u.

Podatnik będący rozwódką może rozliczać podatek jak osoba samotnie wychowująca dzieci za lata 2020-2021. Jednak od 2022 r. utrata tego statusu wynika z art. 6 ust. 4f ustawy o PIT, w skutek wychowywania dziecka wspólnie z nowym małżonkiem.

Sprzedaż lokalu mieszkalnego nabytego pierwotnie do majątku wspólnego małżonków w 1991 r., a otrzymanego na wyłączną własność w ramach ugody sądowej bez spłat i dopłat, nie stanowi źródła przychodu podatkowego, gdyż pięcioletni okres posiadania liczony jest od daty pierwotnego nabycia.

Małżonkowie mogą wspólnie rozliczyć się z podatku dochodowego, jeżeli spełniają warunki określone w art. 6 ust. 2 ustawy PIT, nawet jeśli w przeszłości jedno z nich ogłosiło upadłość w innym związku małżeńskim, o ile rozdzielność majątkowa nie wystąpiła w bieżącym małżeństwie.

Rodzic, który w danym roku podatkowym faktycznie sprawuje samodzielną opiekę nad dzieckiem z poprzedniego związku, jest uprawniony do preferencyjnego rozliczenia. Jednakże wspólne wychowywanie nowo narodzonego dziecka z obecnym partnerem wyklucza tę preferencję podatkową w latach następujących, zgodnie z art. 6 ust. 4f ustawy o PIT.

Odpłatne zbycie nieruchomości przed upływem 5 lat od nabycia pierwotnego, poza udziałem nabytym poprzez darowiznę w 2023 r., jest zwolnione z PIT. Analogicznie, jeśli środki ze sprzedaży zostaną przeznaczone na cele mieszkaniowe, dochód z nowo nabytych udziałów podlega zwolnieniu.

Nabycie nieruchomości do wspólności majątkowej małżeńskiej przed ustaniem wspólności ustawowej jest kluczową cezurą dla wyliczenia okresu pięciu lat, po którym zbycie nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości przeznaczony na spłatę współmałżonka za udział w majątku wspólnym może korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jako wydatek na własne cele mieszkaniowe.

Zwolnienie z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości, gdy środki przeznaczone są na spłatę udziału byłej małżonki nabytego wskutek podziału majątku, spełnia kryterium wydatków na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik, będący jednym z rozwiedzionych rodziców, który faktycznie samodzielnie sprawuje pieczę nad dziećmi, może korzystać z preferencyjnego rozliczenia podatkowego jako osoba samotnie wychowująca dzieci zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o PIT, mimo formalnego utrzymania pełnej władzy rodzicielskiej przez oboje rodziców.

Podatnik, którego dzieci mają stałe miejsce zamieszkania u drugiego rodzica, nie jest uprawniony do ulgi prorodzinnej, chyba że spełnia warunki wspólnego wykonywania władzy rodzicielskiej z podziałem ulgi w wyniku porozumienia lub pieczy naprzemiennej. W przypadku braku takiego porozumienia i braku pieczy naprzemiennej, ulga przysługuje rodzicowi, u którego dzieci mają stałe miejsce zamieszkania.