Interpretacje
Przychód z umowy subpartycypacji jest rozpoznawany w momencie otrzymania płatności, a nie zbycia prawa majątkowego. Kosztem uzyskania przychodu są spłaty na rzecz Funduszu, a ich momentem rozpoznania jest data faktycznej zapłaty, zgodnie z art. 12 ust. 3e i art. 15 ust. 4 ustawy CIT.
Udzielenie pożyczki przez podatnika VAT stanowi odpłatne świadczenie usług, które korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy, z możliwością wyboru opodatkowania. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania odsetek (art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. e ustawy o VAT).
Zawarcie umowy pożyczki między małżonkami z rozdzielnością majątkową nie korzysta ze zwolnienia PCC, gdy środki zostały wcześniej przelane na konto pożyczkobiorcy. Opodatkowanie powstaje na skutek wcześniejszych działań, nieaktualizujących zwolnienia przewidzianego w art. 9 pkt 10 lit. b) ustawy PCC.
Umorzenie części pożyczki, niezależne od warunków zewnętrznych wymienionych w umowie, stanowi dla podatnika przychód podatkowy z chwilą zawarcia umowy umorzeniowej, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT, o ile umorzenie nie odbywa się na podstawie wyjątków przewidzianych ustawowo.
Przychód z tytułu przedawnionych zobowiązań pożyczkowych powstaje w dniu przedawnienia tych zobowiązań, a nie w dniu następnym po upływie terminu przedawnienia, oraz zobowiązanie podatkowe z tytułu umowy pożyczki ulega przedawnieniu, co skutkuje wygaśnięciem obowiązku zapłaty CIT.
Fundacja rodzinna, prowadząc działalność inwestycyjną w zakresie określonym w art. 5 ustawy o fundacjach rodzinnych, korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych na mocy art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, przy czym przychody z takiej działalności nie są rozpoznawane dla celów podatkowych.
Wniesienie wierzytelności pożyczkowej do fundacji rodzinnej jest zwolnione z podatku CIT na moment wniesienia, natomiast przyszłe otrzymywanie odsetek od niej jest opodatkowane, gdyż nie mieści się w ramach dopuszczalnej działalności gospodarczej fundacji rodzinnej według art. 6 ust. 1 pkt 25 w związku z art. 6 ust. 7 Ustawy CIT.
Odsetki, zarówno zapłacone, jak i skapitalizowane, stanowią na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych koszty uzyskania przychodów pośrednich, zaliczane do kosztów uzyskania przychodu w momencie ich zapłaty lub kapitalizacji, ze względu na ich charakter wynagrodzenia za udostępnienie kapitału.
Przychody ze sprzedaży, o których mowa w art. 4a pkt 10 ustawy o CIT, nie obejmują odsetek od Wkładu Obcego, zarówno umownych, jak i karnych, gdyż nie stanowią one przysporzenia majątkowego podatnika i są traktowane jako zasoby zwrócone zgodnie z umową operacyjną.
Dział Pożyczkowy składający się z zespołu składników materialnych i niematerialnych stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Transakcja przeniesienia ZCP w ramach podziału przez wydzielenie nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy VAT.
Działalność polegająca na udzielaniu krótkoterminowych pożyczek przez spółkę jako czynnego podatnika VAT stanowi odpłatne świadczenie usług w rozumieniu polskiej ustawy o VAT i jest traktowane jako świadczenie usług poza terytorium Polski, gdyż miejscem ich świadczenia jest siedziba pożyczkobiorcy w Niemczech. Spółka nie ma obowiązku raportowania tych usług w polskim pliku JPK_VAT oraz w informacji
Udzielenie pożyczki jako świadczenie ciągłe skutkuje, iż obowiązek podatkowy w VAT z tytułu odsetek powstaje z upływem każdego roku podatkowego do momentu zakończenia świadczenia usługi, co wyklucza zastosowanie przepisów dotyczących jednorazowych świadczeń.
Kwotą nabycia w procedurze VAT marża przy sprzedaży przewłaszczonego towaru, będącego zabezpieczeniem lombardowym, jest wyłącznie wartość zabezpieczenia długu ustalona w umowie pożyczki, a nie suma całkowitego kosztu konsumenckiej pożyczki lombardowej.
Przychód ze sprzedaży nieruchomości, w części przeznaczonej na spłatę pożyczki zaciągniętej od osób prywatnych, nie korzysta z ulgi podatkowej przewidzianej dla celów mieszkaniowych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wartość przedawnionych zobowiązań z tytułu zaciągniętych pożyczek i odsetek stanowi przychód podatkowy z dniem następującym po dniu przedawnienia, a przedawnienie zobowiązań podatkowych następuje z upływem 5 lat od końca roku, w którym przypadał obowiązek podatkowy.
Koszty poniesione na nabycie wierzytelności mogą być rozpoznane jako koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do uzyskanego przychodu z ich spłaty, zgodnie z art. 15ba CIT, zaś moment powstania przychodu z prowizji za udzielenie finansowania następuje w dniu zawarcia umowy, zgodnie z art. 12 ust. 3a CIT.
Możliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego - cele mieszkaniowe, zakup nieruchomości i remont, wydatki przed i po sprzedaży.
Ustalenie, czy Pożyczkodawca powinien zakwalifikować otrzymane od Pożyczkobiorców odsetki jako przychody ze źródła innego niż zyski kapitałowe oraz czy, przychód od odsetek z tytułu udzielonych pożyczek powstaje w momencie otrzymania odsetek przez Pożyczkodawcę i powinien być uwzględniony przez Pożyczkodawcę przy kalkulowaniu zaliczek na podatek dochodowy obliczanych w trakcie roku.
Ustalenie, czy w stosunku do dywidend oraz powstałych na podstawie Umów pożyczki odsetek wypłacanych w przyszłości przez Spółki do Funduszu, zastosowanie powinno mieć zwolnienie z opodatkowania CIT, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 58 Ustawy o CIT, i w związku z tym Fundusz będzie uprawniony do otrzymania wypłat niepomniejszonych o podatek, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz art. 22 ust. 1
Określenie momentu rozpoznania przychodu z tytułu odsetek od udzielanych pożyczek.
Dotyczy ustalenia, czy w ramach opisanego zdarzenia przyszłego, odsetki od udzielonej Pożyczkobiorcy pożyczki, w związku z art. 12 ust. 4 pkt 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej jako: „PdopU”) opodatkowane będą dopiero w momencie ich faktycznego otrzymania przez Wnioskodawcę albo ich kapitalizacji, a tym samym opodatkowane w formie estońskiego CITu w rozumieniu