Przy ustalaniu statusu małego podatnika VAT uwzględnia się jedynie wartość sprzedaży odpłatnej według ustawy o VAT, z wyłączeniem darowizn, środków z 1,5% podatku i dotacji niepowiązanych z ceną.

Darowizna zorganizowanego przedsiębiorstwa w formie jednoosobowej działalności gospodarczej do fundacji rodzinnej nie podlega opodatkowaniu VAT jako czynność zbycia przedsiębiorstwa, w rozumieniu art. 6 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, przy założeniu, że przeniesiony majątek stanowi zorganizowany zespół składników materialnych i niematerialnych pozwalający na prowadzenie działalności gospodarczej.

Otrzymanie przez Fundację Rodzinną darowizny przedsiębiorstwa jest zwolnione z CIT na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT. Dochody z najmu nieruchomości, pod warunkiem braku ich wykorzystania przez podmioty powiązane, korzystają z tego samego zwolnienia, spełniając kryteria art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej.

Nieodpłatne przekazanie nieruchomości do fundacji rodzinnej przez podatnika, który nie miał prawa do odliczenia VAT przy jej nabyciu, nie podlega opodatkowaniu VAT. Nie zachodzi również obowiązek korekty podatku naliczonego, gdy przy nabyciu nieruchomości VAT ten nie wystąpił.

Nieodpłatne przekazanie nieruchomości do fundacji rodzinnej przez małżonków nie generuje przychodu podatkowego w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ze względu na brak świadczenia wzajemnego.

Wniesienie składników majątkowych do fundacji rodzinnej przez wnioskodawcę stanowi transakcję zbycia przedsiębiorstwa, wyłączoną spod opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, jako że składniki majątkowe tworzą zorganizowany zespół zdolny do prowadzenia działalności gospodarczej zgodnie z art. 55¹ Kodeksu cywilnego.

Wniesienie mienia do fundacji rodzinnej przez fundatora, niezależnie od celu pokrycia funduszu, nie powoduje powstania przychodu po stronie fundatora w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż czynność ta nie daje mu definitywnego przysporzenia majątkowego.

Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa poprzez darowiznę nieruchomości oraz związanych z nimi umów najmu do fundacji rodzinnej wyłącza opodatkowanie VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdy zespół składników jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie oraz pozwala na samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej.

Przejęcie praw dzierżawcy lub przeniesienie nakładów na nową Fundację, w trybie odpłatnej poddzierżawy, nie zachowuje zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od dochodów osób prawnych według art. 17 ust. 1 pkt 4 CIT, jako wydatkowanie dochodów na cele inne niż statutowe oraz cel zbytnio zarobkowy.

Fundacja rodzinna, prowadząc działalność inwestycyjną w zakresie określonym w art. 5 ustawy o fundacjach rodzinnych, korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych na mocy art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, przy czym przychody z takiej działalności nie są rozpoznawane dla celów podatkowych.

Wniesienie wierzytelności pożyczkowej do fundacji rodzinnej jest zwolnione z podatku CIT na moment wniesienia, natomiast przyszłe otrzymywanie odsetek od niej jest opodatkowane, gdyż nie mieści się w ramach dopuszczalnej działalności gospodarczej fundacji rodzinnej według art. 6 ust. 1 pkt 25 w związku z art. 6 ust. 7 Ustawy CIT.

Dochód Fundacji Rodzinnej z tytułu nabycia mienia w drodze darowizn od spadkobierców Fundatora po jego śmierci jest zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, gdyż nie stanowi działalności gospodarczej wykraczającej poza dozwolony zakres dla fundacji rodzinnych.

Wniesienie środków majątkowych przez fundatorów A.A. i B.B. do fundacji rodzinnej nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu u beneficjenta D.D., a świadczenia pieniężne i niepieniężne wypłacane przez fundację korzystają ze zwolnienia podatkowego, zgodnie z art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy spełnieniu odpowiednich warunków rodzinnych.

Wniesienie mienia przez fundatora do fundacji rodzinnej, w formie darowizny, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ darowizna ta nie stanowi przychodu ani dochodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wniesienie mienia do fundacji rodzinnej, w tym w drodze darowizny lub jako wkład założycielski, nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu CIT, korzystając ze zwolnienia podmiotowego. Dochody z dywidend otrzymane przez fundację są zwolnione z CIT, natomiast dochody z czynszów najmu od podmiotów powiązanych opodatkowane stawką 19% CIT.

Wypłata świadczeń na rzecz fundatora będącego beneficjentem fundacji rodzinnej, gdy fundatorzy są małżonkami, korzysta z pełnego zwolnienia z PIT zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy PIT, w związku z proporcją wniesienia mienia do fundacji określoną w ustawie o fundacji rodzinnej.

Świadczenia przekazywane przez fundację rodzinną fundatorom pozostającym w związku małżeńskim korzystają z pełnego zwolnienia od podatku dochodowego, przy uznaniu wniesionego mienia przez jednego fundatora za wniesione również przez drugiego, co skutkuje 100% proporcją wniesionego mienia.

Darowizna przedsiębiorstwa na rzecz fundacji rodzinnej nie generuje przychodu podatkowego po stronie fundatora, gdyż nie spełnia definicji przychodu jako wartości majątkowych lub świadczeń otrzymanych z ekwiwalentem, zgodnie z art. 11, 14 i 20 ustawy o PDOF.

Wypłata świadczenia przez Fundację Rodzinną na rzecz fundatora i jego małżonka, będącego w zerowej grupie podatkowej, korzysta z całkowitego zwolnienia z opodatkowania PIT, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o PIT, gdy proporcja mienia wniesionego przez fundatora i jego małżonka uzasadnia to zwolnienie.

Świadczenia wypłacane przez Fundację Rodzinną na rzecz fundatora i jego bliskich, jako osoby z zerowej grupy podatkowej, podlegają zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na mocy art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy PIT, bez obowiązku poboru zaliczki przez Fundację jako płatnika.

Wartość początkową środka trwałego, wniesionego jako wkład niepieniężny do fundacji rodzinnej, ustala się zgodnie z art. 16g ust. 1 pkt 3 updop, jako wartość rynkową z dnia nabycia, nie stosując analogii do przepisów dotyczących spółek kapitałowych. Wystąpienie wartości ekwiwalentnej wyklucza przyjęcie analogii legis.

Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o PIT, wypłaty świadczeń przez fundację rodzinną na rzecz fundatora po zawarciu związku małżeńskiego są zwolnione z podatku dochodowego, gdy obie osoby są traktowane jako osoby najbliższe.

Wniesienie składników majątkowych przez fundatora do fundacji rodzinnej celem pokrycia funduszu założycielskiego nie kreuje po stronie fundatora dochodu (przychodu) podatkowego podlegającego opodatkowaniu na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Proporcja mienia wniesionego na pokrycie funduszu założycielskiego przez Fundatorów nie może pozostać na poziomie 100% dla każdego Fundatora, jeżeli na dzień uzyskania przychodu Fundatorzy nie są osobami najbliższymi w rozumieniu art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. W przypadku zmiany relacji Fundatorów obowiązuje ustalenie nowej proporcji wpływającej na zwolnienie podatkowe.