Interpretacje
Odpłatne oddanie gruntu w dzierżawę, również członkowi rodziny i za czynsz spełniany w naturze, stanowi jego ciągłe wykorzystywanie do celów zarobkowych w ramach działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Sprzedaż działek wydzielonych z tak wykorzystywanego gruntu nie jest zbyciem majątku prywatnego, lecz podlegającą VAT dostawą towarów dokonywaną przez podatnika.
Sprzedaż działek wydzielonych z nieruchomości uprzednio oddanej przez właściciela w odpłatną dzierżawę podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli dzierżawa stanowiła ciągłe wykorzystywanie gruntu dla celów zarobkowych w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Rodzinny charakter dzierżawy ani czynsz w naturze nie wyłączają jej odpłatności i nie pozwalają uznać zbywanych działek za majątek prywatny.
Sprzedaż działek wydzielonych z gruntu od początku należącego do majątku prywatnego nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli sprzedający nie wykorzystuje gruntu w działalności gospodarczej ani nie podejmuje aktywnych działań inwestycyjnych i handlowych właściwych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami; sam podział nieruchomości i uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy nie przesądzają o statusie podatnika
Podatnik sprzedający nieruchomość, który podejmuje aktywne działania przekształcające działkę pod kątem jej wartości inwestycyjnej, działa w charakterze podatnika VAT w odniesieniu do tej transakcji. Natomiast sprzedaż nieruchomości w ramach majątku prywatnego, bez aktywnych działań i przekształceń inwestycyjnych, nie podlega VAT.
Sprzedaż działek powstałych z podziału nieruchomości rolnej nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT, jeśli sprzedający nie podejmuje działań charakterystycznych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami. Podział gruntu nie przesądza o statusie podatkowym jako podatnika VAT.
Osoba fizyczna sprzedająca nieruchomość stanowiącą jej majątek prywatny nie działa jako podatnik VAT, o ile nie podejmuje aktywnych działań handlowych typowych dla działalności gospodarczej, gdyż czynności te są częścią zarządzania majątkiem prywatnym, niewypełniającym przesłanek określonych dla działalności gospodarczej.
Sprzedaż działek przez osobę fizyczną, która nie podejmuje aktywnych działań typowych dla podmiotów prowadzących działalność handlową, jest uznawana za zarządzanie majątkiem prywatnym i nie skutkuje opodatkowaniem podatkiem VAT.
Dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych, odpłatne zbycie nieruchomości nabytych do majątku wspólnego małżonków uznaje się za dokonane w ramach wcześniejszego nabycia, co oznacza, że nie stanowi ono źródła przychodu, jeżeli następuje po upływie pięciu lat od pierwotnego nabycia.
Sprzedaż udziału w nieruchomości 1 i 2, dokonywana przez osoby fizyczne w granicach zarządu ich majątkiem osobistym, nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie nosi znamion działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.
Sprzedaż przez osobę fizyczną niezabudowanej nieruchomości, w sytuacji braku aktywnego zaangażowania w działania charakterystyczne dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, które podnoszą jej atrakcyjność na rynku, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT i tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.
Sprzedaż przez wnioskodawcę udziału w niezabudowanej działce, wydzielonej z większej nieruchomości, nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ akt ten stanowi rozporządzenie majątkiem osobistym, a nie działanie w ramach działalności gospodarczej.
Sprzedaż nieruchomości odziedziczonej po spadkodawcach nie podlega opodatkowaniu, jeśli upłynęło pięć lat od nabycia przez spadkodawcę. Natomiast sprzedaż części nieruchomości nabytej w wyniku zniesienia współwłasności przed upływem pięciu lat podlega opodatkowaniu od nadwyżki, według stawki 19%, z zaliczeniem na koszty spłat współwłaścicielek.
Sprzedaż działek przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT, jeżeli sprzedaż nie stanowi działalności gospodarczej i następuje po upływie pięciu lat od nabycia nieruchomości.
Sprzedaż działek przez osobę fizyczną, stanowiącą część majątku osobistego i nie wykazującą zamiarów sprzedaży w charakterze prowadzenia działalności gospodarczej, nie stanowi czynności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług jako działalność handlowa w rozumieniu ustawy o VAT.
Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce rolnej przez osobę fizyczną, która nie podejmuje aktywnych działań świadczących o prowadzeniu działalności gospodarczej, nie stanowi czynności opodatkowanej podatkiem VAT, jako że pozostaje w zakresie zarządzania majątkiem prywatnym.
Sprzedaż działek nie stanowi przychodu ze źródła jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza
Skutki podatkowe sprzedaży nieruchomości, której udziały zostały włączone do majątku wspólnego, a wcześniej były nabyte w różnych datach do majątków odrębnych małżonków.
Nieuznanie za podatnika podatku VAT w związku ze sprzedażą udziałów w działkach oraz udziałów w działce stanowiącej drogę wewnętrzną oraz niepodleganie opodatkowaniu podatkiem VAT dostawy działek.
Podleganie opodatkowaniu sprzedaży działki objętej wspólnością ustawową małżeńską.
Skutki podatkowe sprzedaży działki po upływie 5-lat od daty jej nabycia.
Nieuznanie za podatnika podatku VAT w związku ze sprzedażą działki bez podziału jak i działek powstałych po podziale działki oraz niepodleganie opodatkowaniu podatkiem VAT dostawy ww. działki/działek.