Przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości otrzymanej w drodze darowizny, jeżeli zostały w pełni przeznaczone na nabycie nieruchomości do majątku wspólnego małżonków, stanowią wydatek na cele mieszkaniowe uprawniający do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychód uzyskany ze zbycia nieruchomości nabytej w wyniku spadku po przodku nie podlega opodatkowaniu, jeżeli nastąpiło po 5 latach od nabycia przez spadkodawcę. Dochód ze zbycia udziałów nabytych przez dział spadku i dożywocie przed 5 laty jest opodatkowany. Spłata kredytu hipotecznego może stanowić własny cel mieszkaniowy, jeżeli zaciągnięto go na wykończenie domu w dawnym majątku wspólnym.

Skorzystanie z ulgi mieszkaniowej z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT wymaga, by środki ze sprzedaży nieruchomości były wydatkowane na cele mieszkaniowe po ich uzyskaniu; wydatkowanie oszczędności przed sprzedażą nie uprawnia do zwolnienia.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze darowizny przed upływem pięciu lat może korzystać ze zwolnienia podatkowego, jeżeli przychód zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, w tym m.in. spłatę pożyczki zaciągniętej na taki cel. Kluczowe jest spełnienie ustawowych wymagań co do terminu i celu wydatkowania środków.

Środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości przed upływem pięciu lat mogą być zwolnione z podatku, jeśli przeznaczone zostaną na spłatę kredytu mieszkaniowego wspólnego majątku, co spełnia warunki art. 21 ust. 1 pkt 131 updof. Rozszerzenie wspólności majątkowej nie stanowi nowego nabycia nieruchomości.

Spłata pożyczki udzielonej przez rodziców na zakup mieszkania, mimo celu mieszkaniowego, nie kwalifikuje się jako wydatek uprawniający do zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 ustawy o PIT.

Darowizna nieruchomości nabytej na cele mieszkaniowe, dokonana przed upływem pięciu lat, nie pozbawia prawa do zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dowód zakupu na cele mieszkaniowe).

Sprzedaż nieruchomości nabytej jako realizacja własnych celów mieszkaniowych przed upływem pięciu lat od zakupu nie prowadzi do utraty zwolnienia podatkowego, jeżeli przychód z wcześniejszego odpłatnego zbycia został w pełni przeznaczony na cele mieszkaniowe w terminie określonym w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ponoszenie kosztów spłaty kredytu hipotecznego zaciągniętego wspólnie z małżonkiem na budowę domu na nieruchomości stanowiącej majątek osobisty małżonka nie wypełnia przesłanek do zwolnienia podatkowego w zakresie własnych celów mieszkaniowych, gdy nieruchomość nie jest własnością podatnika.

Wnioskodawczyni, przeznaczając środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości na zakup dwóch mieszkań, z których jedno będzie częściowo wynajmowane, spełnia warunki zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wnioskodawca ma prawo do ulgi mieszkaniowej za środki przeznaczone na budowę wspólnego domu, mimo ustanowienia rozdzielności majątkowej i nierównym podziale udziałów, jeśli spełni wymogi art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT.

Zadatek uzyskany w ramach umowy przedwstępnej przed faktycznym zbyciem nieruchomości może uprawniać do zwolnienia podatkowego z tytułu poniesienia wydatków na cele mieszkaniowe, o ile wydatki te odpowiadają przychodowi uzyskanemu na cele określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nabycie udziału w lokalu mieszkalnym wynajmowanym w momencie zakupu, z zamiarem realizacji własnych celów mieszkaniowych, stanowi wydatek na cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kwalifikując się do zwolnienia dochodu z opodatkowania, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 tejże ustawy.

Zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych poprzez spłatę kredytu hipotecznego i zakup nowego lokalu ze środków ze sprzedaży nieruchomości nabytej przed 1 stycznia 2026 roku pozwala na zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 oraz art. 21 ust. 25 ustawy o PIT.

Dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości, przeznaczony na spłatę pożyczki zaciągniętej od podmiotu niebędącego bankiem ani spółdzielczą kasą oszczędnościowo-kredytową, której spłata nie spełnia wymogów art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o PIT, nie kwalifikuje się do zwolnienia z opodatkowania dochodu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy.

Zwolnienie dochodu z wypłaty i sprzedaży nieruchomości zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, wymaga, aby podatnik przeznaczył przychód na własne cele mieszkaniowe, przy czym wymagana jest własność lub współwłasność podatnika w nieruchomości, na którą poniesiono wydatki. W przeciwnym razie zwolnienie nie jest możliwe.

Przeznaczenie przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości na spłatę kredytu hipotecznego oraz wydatki na budowę domu, będącego współwłasnością podatnika i służącego zaspokojeniu jego potrzeb mieszkaniowych, uprawnia do skorzystania ze zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Termin „nabycie” dla potrzeb art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oznacza uzyskanie prawa własności przez podatnika, a zwolnienie z podatku możliwe jest przy przeznaczeniu przychodu na wskazane cele mieszkaniowe w okresie trzech lat.

Nieuprawnione wykorzystanie dochodów szkoły przez członka zarządu nie mieszczące się w ramach wydatków określonych w art. 17 ust. 8 ustawy o CIT, skutkuje utratą zwolnienia podatkowego z art. 17 ust. 1 pkt 45 ustawy o CIT, a środki z zwrotu wyrządzonej szkody, mimo ponownego przeznaczenia na cele statutowe, nie korzystają z ww. zwolnienia.

Gdy podatnik wydatkuje przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup nowego lokalu mieszkalnego przed sprzedażą, w okresie trzech lat od sprzedaży, dochód ten podlega zwolnieniu z opodatkowania zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Ulga mieszkaniowa w świetle art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT obejmuje wydatki na zakup lokalu mieszkalnego, również te finansowane kredytem, pod warunkiem ich dokonania po dacie uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości; środki wydatkowane przed nie spełniają warunku skorzystania z ulgi.

Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem 5 lat od nabycia może być zwolniony z opodatkowania, jeżeli przychód ten zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, w tym na spłatę kredytu hipotecznego oraz spłatę byłego małżonka w ramach podziału majątku wspólnego, pod warunkiem że całość uzyskanego dochodu zostanie wydatkowana w terminie określonym przez przepisy.

Sprzedaż niezabudowanej działki, wydzielonej z działki przeznaczonej do celów rolniczych i użytkowanej w działalności gospodarczej, opodatkowana jest podatkiem VAT, gdyż działka stanowi teren budowlany zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, co wyklucza zwolnienie z VAT z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy.

Dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości może być zwolniony z podatku dochodowego, jeżeli przychód zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT i przy założeniu, że transakcja jest odpłatna i rzeczywista, nawet jeśli zakupiona nieruchomość pochodzi od rodziny.