Odpłatne zniesienie współwłasności nieruchomości poprzez poniesienie przez współwłaściciela kosztów remontu, skutkujące zwiększeniem jego udziałów, stanowi dostawę towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o VAT i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT).

Sprzedaż nieruchomości, obejmującej prawo użytkowania wieczystego działek, zarówno niezabudowanych, jak i zabudowanych budynkami, w ramach licytacji publicznej, korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 10 ustawy o VAT.

Sprzedaż lokali przez podatnika VAT, który odliczył podatek naliczony przy budowie, podlega opodatkowaniu VAT, a brak jest obowiązku korekty podatku naliczonego, jeśli nadal pozostają czynnościami opodatkowanymi. Podatnik uprawniony jest do wystawienia faktury VAT na całość wartości transakcji w zakresie wspólności majątkowej.

Zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych przy zakupie lokalu mieszkalnego wymaga, by żaden z nabywców nie posiadał wcześniej prawa do innej nieruchomości; brak spełnienia tego warunku wyklucza możliwość skorzystania z zwolnienia, niezależnie od udziałów w prawie własności.

Podatnik będący współwłaścicielem zabytku nieruchomego może odliczyć od podstawy opodatkowania 50% wydatków na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej, pod warunkiem posiadania dowodów wpłat oraz spełnienia kryteriów własności i wspólności majątkowej (art. 26hb ustawy o PIT).

Podatnik o orzeczonej niepełnosprawności, będący współwłaścicielem samochodu wraz z małżonkiem, może odliczyć od dochodu, do kwoty 2280 zł rocznie, wydatki na używanie samochodu nie sfinansowane z publicznych funduszy, po dniu wydania orzeczenia o niepełnosprawności, nawet jeśli data powstania niepełnosprawności nie jest ustalona.

Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną, gdy nieruchomości te nie stanowią formalnie majątku przedsiębiorstwa i były nabyte do majątku prywatnego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeżeli sprzedawca nie działa jako podatnik w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości przed upływem pięciu lat od jej nabycia, poza działalnością gospodarczą, stanowi źródło przychodu opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od przyczyn zbycia czy charakteru zdarzenia.

Sprzedaż udziałów w lokalach mieszkalnych przez czynnego podatnika VAT, prowadzącego działalność gospodarczą, jest objęta opodatkowaniem VAT jako odpłatna dostawa towarów, z możliwością zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeśli pierwsze zasiedlenie budynków miało miejsce co najmniej dwa lata przed sprzedażą.

Zniesienie współwłasności poprzez zamianę udziałów w nieruchomościach wykorzystywanych w działalności gospodarczej, będące odpłatnym zbyciem, skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania. Jednakże zbycie udziałów w lokalach mieszkalnych po upływie pięciu lat od nabycia nie stanowi przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zniesienie współwłasności nieruchomości przez zamianę udziałów między byłymi wspólnikami spółki cywilnej, powodując odpłatne zbycie rzeczy, generuje przychód z działalności gospodarczej podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ulga termomodernizacyjna przysługuje jedynie właścicielom budynków jednorodzinnych w rozumieniu art. 3 pkt 2a Prawa budowlanego, co wyklucza budynki posiadające więcej niż dwa lokale mieszkalne z możliwości skorzystania z tej ulgi.

Umorzona przez bank wierzytelność z tytułu kredytu hipotecznego, zaciągniętego na inwestycję mieszkaniową spełniającą przesłanki rozporządzenia Ministra Finansów, podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego, gdy kredyt zaspokaja potrzeby więcej niż jednego gospodarstwa domowego.

W związku z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wydatki na remont i modernizację budynku mieszkalnego mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego, ale zwolnienie nie obejmuje kosztów związanych z zagospodarowaniem terenu wokół budynku, jak wymiana płytek na gruncie przylegającym do tarasu.

Sprzedaż lokali mieszkalnych wraz z udziałem w hali garażowej, przez wnioskodawcę będącego wyłącznie współwłaścicielem, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a więc nie podlega VAT. Nieruchomość nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej przez wnioskodawcę, lecz jedynie w ramach zwykłego zarządu prywatnym majątkiem.

Planowana sprzedaż lokali mieszkalnych i miejsc postojowych znajdujących się w budynku wykorzystywanym gospodarczo przez męża wnioskodawczyni stanowi przychód z działalności gospodarczej, wobec czego podlega opodatkowaniu zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT, co wyłącza zastosowanie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT jako podstawy bezpodstawnego zwolnienia z opodatkowania.

W kosztach uzyskania przychodu ze sprzedaży nieruchomości nie uwzględnia się kosztów nabycia udziałów nabytych w drodze darowizny, jedynie faktycznie poniesione koszty zakupu i inwestycje zwiększające wartość nieruchomości podwyższają przychód podlegający opodatkowaniu.

Wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na spłatę kredytu hipotecznego, gdy nieruchomość nie służy realizacji własnych celów mieszkaniowych podatnika, nie uprawnia do skorzystania ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nabycie nieruchomości do wspólności majątkowej małżeńskiej przed ustaniem wspólności ustawowej jest kluczową cezurą dla wyliczenia okresu pięciu lat, po którym zbycie nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dla nieruchomości nabytych w drodze spadku, należy liczyć od daty śmierci spadkodawcy, co pozwala na zwolnienie od podatku przy sprzedaży nieruchomości po upływie tego terminu.

Nabycie pierwszej nieruchomości przez osoby fizyczne z rynku wtórnego, bez posiadania wcześniejszego praw do lokalu mieszkalnego, uprawnia do zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 9 pkt 17 ustawy PCC.

Odpłatne zbycie nieruchomości mieszkalnej, które nastąpi po upływie 5 lat od nabycia przez spółkę cywilną, nie stanowi źródła przychodu podatkowego. Natomiast odpłatne zniesienie współwłasności w nieruchomości niemieszkalnej, dokonane przed upływem 6 lat od jej wycofania z działalności gospodarczej, generuje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym jako działalność gospodarcza.

Nieodpłatne zniesienie współwłasności nieruchomości obciążonej hipoteką, której wartość przekracza wartość udziału, nie skutkuje powstaniem zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn, gdyż podstawą opodatkowania jest nadwyżka wartości udziału po potrąceniu długów i ciężarów, która w analizowanym przypadku wynosi zero.

Nieruchomość zabudowana kwalifikowanym jako mieszkalny budynkiem pozostającym do rozbiórki stanowi budynek mieszkalny jednorodzinny, o którym mowa w art. 9 pkt 17 ustawy o PCC, co uniemożliwia zastosowanie zwolnienia podatkowego przy kolejnym zakupie nieruchomości mieszkalnej.